Добрый день!
ООО получило земельный участок от должника в счет долга по решению суда. Спустя пол года принято решение продать участок.
Возможно ли учесть стоимость участка в расходах при ОСН и при УСН при расчете налога с продажи?
Имеет ли значение учет земельного участка в качестве ОС или товара?
Добрый день!
Налог на прибыль. При методе начисления доход от продажи признается на дату передачи земельного участка покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче (п. 3 ст. 271 НК РФ).
Доход от продажи земельного участка вы имеете право уменьшить на следующие расходы:
цену его приобретения (подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ);
расходы, непосредственно связанные с реализацией. Например, на оценку стоимости земли (п. 1 ст. 268 НК РФ).
УСН. Расходы на приобретение участка можно учесть, только если у вас объект “доходы минус расходы” и участок Вы приобрели для дальнейшей перепродажи.
В этом случае расходы отражайте так же, как и при продаже других товаров - по мере реализации (письмо Минфина от 29.03.2019 № 03-11-11/21804).
Если участок Вы использовали в своей деятельности, то учесть расходы на него не получится. Амортизируемым имуществом он не является, а значит, списать затраты, как на покупку основных средств, нельзя (письмо Минфина от 29.03.2019 № 03-11-11/21804). Нельзя будет и перевести его в товары, чтобы учесть в расходах как затраты на покупку товаров для перепродажи.