Налог на прибыль КИК

Клерк.Консультации
,
1

Добрый день! ИТ компания применяет льготную ставку по налогу на прибыль 0% в 2022 году.
По какой ставке облагается налогом на прибыль прибыль контролируемой иностранной компании и распространяется ли на нее льгота для ИТ-компаний?

3

Добрый день!

Ставка налога на прибыль с дохода контролируемой иностранной компании составляет 20 процентов (п. 1.6 ст. 284 НК).

По моему мнению, Вы вправе использовать нулевую ставку и по прибыли КИК. Прибыль КИК – это Ваш внереализационный доход. В налоговой декларации по прибыли для расчета налога по КИК используют Лист 09.

А если IT-компания соответствует всем условиям, то нулевая ставка применяется ко всей ее прибыли, а не к отдельным элементам (п. 1.15 ст. 284 НК).

Но только учтите, что нулевая ставка – это не освобождение от налогообложения. Это такая ставка.

Напомним, что 20.03.2023 истекает срок подачи организациями уведомления о контролируемых иностранных компаниях за 2022 год. За непредставление такого уведомления – штраф в размере 500 тыс. руб.

Уведомление о КИК нужно представить, даже если:

  • КИК не получила прибыли;

  • прибыль КИК освобождена от налогообложения.

В последнем случае нужно подать документы, которые подтвердят освобождение. Это не касается КИК, которая образована в соответствии с законодательством государства ЕАЭС и имеет постоянное местонахождение в этом государстве.

Если прибыль КИК не освобождена от налога, нужно не позднее 28.03.2023 вместе с декларацией по налогу на прибыль подать также документы, подтверждающие размер прибыли или убытка КИК.

За непредставление таких документов или документов с недостоверными сведениями – штраф в размере 500 тыс. руб.

4

Большое спасибо за столь развернутый ответ!