Добрый день! Подскажите, пожалуйста, если было поступление на счет 29 сентября 500 000, а 3 октября был оформлен возврат на эту же сумму, учитывается ли она в налогооблагаемой базе 3го квартала? Если да, должны ли мы понизить на эту сумму базу 4го квартала? Если да, то как поступить в случае отсутствия доходов в 4ом квартале?
Добрый день!
НК РФ предусматривает только порядок учета при возврате аванса. Но Минфин России считает, что его можно применять и при возврате выручки (письмо Минфина от 02.04.2021 № 03-11-11/24213).
Поэтому возврат денег отразите, уменьшив доходы в том отчетном периоде или году, в котором Вы вернули деньги (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Сумму возврата отразите в графе 4 Раздела I КУДиР книги со знаком “минус”.
Минфин считает, что если в периоде возврата у Вас не было никаких доходов, то уменьшить налоговую базу невозможно (письмо от 30.07.2012 № 03-11-11/224). Есть судебные решения, что размер аванса, который можно учесть при возврате, не ограничен. Поэтому налогоплательщик может заявить в декларации отрицательную сумму налога (постановления АС Поволжского округа от 14.07.2016 № Ф06-10391/2016, АС Восточно-Сибирского округа от 19.01.2015 № Ф02-5409/2014).
Но придется спорить с налоговиками.
А можно, например, в январе отправить корректирующее Уведомление по 3 кварталу, если за 4 квартал не будет доходов?
И должны ли мы при УСН Доходы в КУДиРе заполнять раздел расходы (чтобы отразить минус)? Или мы будем корректировать запись в разделе доходы? Тогда вопрос, как это должно выглядеть?
Графа 4 Раздела 1 - это и есть доходы. То есть Вы доходы должны показать с минусом.
Декларация по УСН по итогам года считается нарастающим итогом. Поэтому в годовой декларации по УСН возврат и так будет зачтен.