Налогообложение дохода при изъятии земельного участка для государственных нужд

Клерк.Консультации
1

Добрый день, коллеги!
С Департаментом имущественных отношений организацией заключено Соглашение об изъятии части арендованного у Администрации города земельного участка для государственных нужд (строительство автомобильной дороги).
На расчетный счет организации поступила сумма возмещения за изымаемый земельный участок.

  1. Как определить момент признания дохода и отразить его в бух. учете, если денежные средства поступили в феврале 2023 года, а Земельный участок, согласно условиям договора, передается в срок, не превышающий шесть месяцев со дня прекращения Договора аренды в отношении площади изымаемого участка, соглашение о прекращении в адрес арендатором еще не получено.
  2. Является ли доход от возмещения облагаемым налогом на прибыль при ОСНО, если, по сути, не происходит перехода права собственности, т.к. земельный участок Принадлежит Администрации города?
3

Добрый день!

В бухгалтерском учете действует принцип осмотрительности: «большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов» (п. 6 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»). По моему мнению, доход нужно признать в тот момент, когда получите соглашение о прекращении договора аренды.

Сумма возмещения – фактически компенсация за досрочное прекращение договора аренды земельного участка. Или отступное.

По мнению ФНС, в целях налогообложения прибыли к доходам относятся как доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, так и внереализационные доходы (п. 1 ст. 248 НК).

Доходы в виде суммы отступного, полученного при расторжении договора аренды, учитываются в составе налоговой базы по налогу на прибыль единовременно (При методе начисления суммы отступного, полученного при расторжении договора аренды, учитываются в доходах единовременно | ФНС России | 40 Калужская область).

4

Добрый день, Александр! Благодарю Вас за ответ.
Я правильно понимаю, в целях налога на прибыль мы признаем доход от данной сделки?
Что касается НДС - объектом налогообложения не признаем и отражаем в разделе 7 декларации по НДС.
Верно?

5

Доход признаете во внереализационых расходах.
НДС начислять не надо. Во-первых, Вы ничего не продаете - это же не Ваш участок. Во-вторых, продажа земельных участков вообще НДС не облагается (подп. 6 п. 2 ст. 146 НК).