Здравствуйте! Оргазация периодически усраивает для коллектива выездные мероприятия (типа сплочение коллектива): поездка на теплохе, экскурсии в разные места, бывает просто дневные, бывает на несколько дней (в пансионат на выходные выезжали), часто с питанием.
Подскажите, что из этого можно принять в расходы при ОСНО? И как дела с НДФЛ и страховыми взносами по таким мероприятиям?
Здравствуйте!
Для целей налогообложения прибыли полученные организацией доходы уменьшаются на сумму произведенных расходов, за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ (п. 1 ст. 252 НК РФ). Расходы, связанные с оплатой услуг по организации корпоративного мероприятия для работников, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются на основании п. 29 ст. 270 НК РФ.
Если возможно определить, какую экономическую выгоду получил сотрудник, то оплата мероприятия облагается НДФЛ (п. 1 ст. 41 НК РФ, ст. 209 НК РФ, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.08.2013 N 03-04-06/33039). Если нельзя определить размер дохода, в таком случае оплата мероприятия не облагается НДФЛ (Письма Минфина России от 03.08.2018 N 03-04-06/55047, от 30.01.2013 N 03-04-06/6-29, от 06.03.2013 N 03-04-06/6715 (п. 1)).
Если расходы фирмы на мероприятие не являются адресными выплатами в пользу конкретных работников, страховые взносы не начисляются.
Такой же позиции придерживается и Верховный Суд РФ. Он, в частности, указал, что полученная в натуральной форме выгода облагается, если она не носит обезличенного характера и может быть определена в отношении каждого налогоплательщика.
Мария, спасибо Вам большое! Всё понятно.
Мария, прошу прощения. А что считается адресностью?
1)Вот собирается группа, список определенный, заказывается автобус, оплачивается экскурсионная программа. Обычно: N-ная сумма на группу до 20 человек, скажем. Поехало 15 человек, заплатили 100т.р. По сути есть список тех, кто был на экскурсии, есть общая сумма. По идее сумма обезличена, но есть список. Эти суммы адресные или нет?
2)А поездка выходного дня на теплоходе? Здесь же тур вообще приобретался по паспортам, включено питание, каюты. Это, наверное, уже точно адресно? Получается, удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы?
Минфин в своих письмах (от 03.08.2018 N 03-04-06/55047, от 17.05.2018 N 03-04-06/33350, от 06.05.2016 N 03-04-05/26361) сообщает, что организация должна принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой физическими лицами.
Если в первичных документах по оплате услуг не указаны списки присутствующих (к примеру на экскурсии), а также количество участников, то доход, полученного работником от участия в мероприятии определить не возможно.
Понятно. Соответственно, если списки есть (как при выезде на теплоходе), тогда доход легко определяется (там, по сути, как путевки приобретаются). Соответственно, удерживаем НДФЛ, начисляем страховые взносы. Всё верно?
Да, все верно.
Огромное спасибо!