Физическое лицо имеет земельный участок. Владеет им менее 3-лет. Так же зарегистрирован как ИП ,имеет ОКВЭД по продаже недвижимости. Планирует продать земельный участок. В каком случае продажа участка будет облагаться налогом УСН, а не НДФЛ?
Здравствуйте!
Порядок обложения продажи недвижимости у ИП на УСН зависит от того, связана такая продажа с предпринимательской деятельностью или продается недвижимость, не задействованная в бизнесе.
Дело в том, что под УСН подпадает только доход от предпринимательской деятельности ИП (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
Если продажа связана с бизнесом, то такая операция облагается в рамках УСН. Если не связана, то доход нужно облагать НДФЛ.
В то же время вопрос о том, какая продажа недвижимости относится к предпринимательской деятельности на УСН, а какая - нет, может решаться по-разному исходя из совокупности факторов.
Например, если ИП ведет предпринимательскую деятельность по продаже недвижимости и имущество использовалось в этой деятельности, доход от его продажи должен облагаться в рамках УСН (Письма Минфина России от 16.11.2021 N 03-11-11/92368, от 14.11.2022 N 03-04-05/110555, от 05.03.2022 N 03-04-05/16195, от 24.04.2020 N 03-04-05/33262).
Учтите, что, если налоговый орган не согласится с тем, для какой деятельности использовалось имущество, вам могут доначислить налог и пени, а также привлечь к ответственности. Тогда отстаивать свою позицию придется в суде.