Коллеги, приветствую! С введение новых правил удержания НДФЛ и формы 6-НДФЛ понятно, что бухгалтерский и налоговый учет будет разный. Появилась куча вопросов. Требуется помощь зала.
Суммы доходов, вычетов и НДФЛ могут совсем не совпадать в БУ и НУ. Это нормально? Претензий со стороны ИФНС не будет?
Стандартный вычет в какой момент предоставляется – начисления или удержания? Как и когда сумма будет отражаться в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ?
Если зарплата выплачивается частями с задержкой, то делятся ли для отчетности суммы доходов, вычетов и НДФЛ пропорционально выданной зарплате?
Пример: в декабре 2019 сотруднику начислена КНО 20400 и он уволился. Вычет 1400 учтен в доходах декабря по БУ. В 2020 вычет не положен, т.к. ребенку 18 исполнилось.
(20400-1400)*0,13=2470 НДФЛ начислен, долг по КНО 17930.
Денег не хватило, выплатили 50% при увольнении (8965). Остальное – в январе следующего года (8965).
Какая сумма дохода, вычета и налога попадет в отчет и справку 2019 и 2020? Особенно интересует вычет. Как правильно с точки зрения НК?
Вар.1) в 2019 году 10095; 1400; 1130
в 2020 году 10305;0; 1340
Вар.2) в 2019 году 10200; 700; 1235
в 2020 году 10200; 700; 1235
До введения 6НДФЛ не сильно заморачивались с датами выплаты отпуска, больничного и чего-то переходящего в отчетность следующего квартала или года. И справку 2НДФЛ заполняли всеми доходами, главное выплатить надо было до сдачи отчетности 30 марта.
А теперь-то не так
Tukovka_Non, БУ и НУ по НДФЛ разный давным-давно, с введением в действие налогового кодекса, 6-НДФЛ только отражает данные НУ по этому налогу.
Из Примера вычет применяется исключительно к налоговому доходу, поэтому здесь будет иметь значение дата получения дохода в НУ. Если считать, что КНО это не зарплата, то дата получения дохода по нему это дата выплаты. А т.к. в декабре всё-таки часть была выплачена, то вычет в пределах этой части и применён (что-то похожее на вар.1*). В следующем налоговом периоде (в январе) как правило вычеты уволившимся уже не предоставляют, ведь они могут уже устроиться на работу в другую организацию и там получать вычеты, поэтому с увольняющихся следует брать заявление на прекращение предоставления вычетов с месяца, следующего за увольнением.
Вот только алгоритм расчёта записи и удержания налога в 6-НДФЛ неверный. Во-первых налог считается не по каждой выплате отдельно, а за весь налоговый период с учётом ранее удержанного. Во-вторых, на каждую дату получения такого дохода производится свой расчёт.
Если допустим, в 2019 году других доходов не было, а вы решили выплатить только часть начисленного в БУ дохода, то считать нужно от обратного, т.е. при выплате 8965 руб какой получится доход с учётом вычета и какой нужно исчислить и удержать НДФЛ. Облагаемый доход для этой выплаты будет 10305 руб. и НДФЛ 1340, а полный доход 10305+1400=11705 руб. Запись декабря во 2 разделе 6-НДФЛ будет стр. 130 - 11705 и стр. 140 - 1340, в 1 разделе доход 11705 и вычет 1400, исчисленный и удержанный НДФЛ 1340…В январе должна быть получена оставшаяся часть дохода 20400-11705=9825 и налог 1130 руб.
Вы уже выдали эту сумму на руки в декабре, остаётся только подсчитать, какой доход был получен для выплаты этой суммы и какой с него НДФЛ. Доход 11705, вычет 1400, налог (11705-1400)*0,13 = 1340, к выдаче и уплате НДФЛ из зарплатных денег (в БУ) 8965+1340=10305. Учтите, что в БУ, в отличие от НУ, никаких вычетов нет. На январь остаётся невыплаченной сумма 20400-10305=10095, а в НУ невыплаченный доход 20400-11705=8695, НДФЛ с этого дохода 1130 к выплате на руки (БУ) 10095-1130=8965.
К сожалению, это мнение НК. Только альтернативно одаренный деятель мог придумать разделение учета по НДФЛ по разным правилам принятия даты дохода. Надо было выбирать какой-то один метод: кассовый или начисления. А тут всё в кучу смешали.
Никакой ошибки нет.
8965 - это две выплаты работнику в декабре и в январе по данным бухгалтерского учёта. 8695 - это не выплаченный доход в налоговом учёте на конец декабря, который получен в январе и из которого подсчитывается удерживаемый в январе НДФЛ.
То, что в налоговом учёте доход меньше суммы выплаты и НДФЛ не должно Вас смущать, т.к. это результат применения всего вычета в налоговом учёте в декабре, что и привело к занижению дохода января, в то время, как в бухучёте неизрасходованной осталась сумма 10095 от начисленной.
Я пытаюсь уложить всё это в голове, очень непросто получается.
Смущает, что в декабре 11705-1340=10365 получается к выдаче, а не 8695.
И такие цифры надо в 2НДФЛ и 6НДФЛ ставить?
Хотелось бы услышать мнения других коллег.
Давайте по полочкам.
Что имеем. Выплата на руки в декабре 8 965 руб.
Обратный счет. Приходим к таким цифрам:
Начислено (исходя из выплаты в декабре) 10 095 руб.
Налоговая база 10 095 - 1 400= 8 695 руб.
НДФЛ удержан 8 695 * 0,13 = 1 130 руб.
На руки в декабре = 10 095 - 1 130 = 8 965 (сошлось с фактической выплатой. Ура!)
Начислено всего 20 400 руб. Минус начислено в декабре для частичной выплаты = 10 095 руб.
Уходит в январь - Начислено для частичной выплаты в январе = 10 305 руб.
Налоговая база (без вычета) = 10 305 * 0,13 = 1 340 руб. (НДФЛ)
На руки в январе = 10 305 - 1 340 = 8 965 руб. (сошлось с фактической выплатой. и тоже Ура!)
Это вы в налоговом учёте смотрите, доход, к которому нужно применить ещё и вычет для исчисления НДФЛ. К выплате смотрите в бухгалтерском, там начисленное должно делиться пополам с учётом удержания половины уже исчисленного НДФЛ. Тогда должны были выплатить (/20400-2470)/2=8965. Но при выплате такой суммы, нужно иметь облагаемый доход 8965/0,87=10305 и налог с него 10305*0,13=1340. А весь доход, учитываемый как полученный будет больше на величину применённого к нему вычета, чтобы получить облагаемый 10305, значит он будет 10305+1400=11705.
Проверяем в налоговом учёте:
11705-1400=10305; НДФЛ: 10305 * 0,13=1340, выплачено и удержано д.б. рано облагаемой сумме дохода 8695+1340=10305.
Не путайте начисление в бухучёте с доходом в налоговом.
Но это чисто в бухгалтерском учёте. А в налоговом Вы ошибочно налог 13% посчитали не с облагаемого дохода, а только с части выплаты, являющейся, в сою очередь, только частью полученного дохода, в котором ещё должен быть сам налог и ещё вычет.
Читайте и считайте внимательно, а то сказка про белого бычка получается.
