Добрый день, с дистанционным сотрудником с 07.22г. заключен трудовой договор. Место работы это место его фактического проживания – Новосибирская область. В феврале 23 г. от сотрудника получена информация, что с 09.22 он находится в Грузии. В 12.22 оформлено гражданство. Доп. соглашение с изменением места работы на за граничное пока не заключалось. По настоящее время НДФЛ удерживается и уплачивается по ставке 13%. Доходы нерезидентов, полученные от источников за пределами России, не являются объектом налогообложения по российскому законодательству (п. 2 ст. 209 НК). Нерезидентом сотрудник станет с 01.04.23г.
1.Каким образом лучше оформить документы, чтобы не подавать корректировочные декларации по 6 НДФЛ, 2 НДФЛ? Подписать в марте 2023 доп соглашение, указав фактическое место работы в Грузии и с даты доп соглашения не удерживать НДФЛ?
2.Что является основанием не удержания с его доходов НДФЛ доп соглашение или дата пересечения границы?
3.Сотрудник будет получать полный оклад?
4.В ФНС нужно отправить сообщение о невозможности удержать НДФЛ?
5.С доходов этого сотрудника взносы начисляются по прежней ставке?
6.Сотрудник сам декларирует свои доходы в стране фактического пребывания?
Добрый вечер.
- Да, надо сделать доп.соглашение. Но если за январь-февраль были выплаты дохода, с которых удержан НДФЛ по ставке 13%, то надо будет пересчитать налог по ставке 30%, потому что сотрудник станет нерезидентом. А с марта НДФЛ налоговый агент не будет удерживаться.
- Если место работы по договору за пределами РФ, то работодатель в любом случае не удерживает НДФЛ. Потому что даже работник налоговый резидент, он сам уплачивает налог с доходов от источников в РФ. Т.е. работодателя проблемы НДФЛ работника вообще не волнуют. Но в качестве доказательства того, что работник действительно за границей (а не просто так в договоре место работы написали), лучше иметь копию страницы паспорта со штампом о выезде. А если у работника есть гражданство другой страны, РВП или ВНЖ, то еще лучше копии этих документов.
- Уменьшение оплаты только из-за изменения места работы дистанционного работника законом не предусмотрено. А если необходимо изменить график, то это оформляется тем же доп.соглашением.
- Нет
- Да
- Если у сотрудника не будет доходов от источников в РФ в 2023 году, то он не должен сдавать декларацию 3-НДФЛ. Обязанность сдачи деклараций в Грузии зависит от их законодательства.
- За январь-февраль выплаты дохода были. Не поняла почему надо пересчитать по ставке 30%. Нерезидентом станет 01.04.23г. 183 дня с конца сентября 22г.
Потому что в январе-феврале место работы было в России. А значит источник дохода в РФ, по нему нерезиденты уплачивают НДФЛ. Если сотрудник становится нерезидентом в течение года, то, по мнению ФНС, надо пересчитывать доходы, по которым удержан налог по ставке 13%.
Дистанционный сотрудник работающий из Грузии не хочет платить налог в стране проживания, ссылаясь на то, что там ставка налога выше. Компания может продолжать удерживать и платить за него НДФЛ по ставке 30%, т.к он стал нерезидентом? Какие то риски в этом случае будут у компании?
Это вообще не вопрос работодателя. Нести ответственность за неуплату налога в другом государстве человек будет сам. И думаю, что в Грузии, в случае чего, спрашивать его желания уплачивать налоги тоже не будут. А с учетом того, что между нашими странами нет соглашения об избежании двойного налогообложения, человек может попасть под двойной налог. Он этого хочет?
И вы не имеете права удерживать НДФЛ, поскольку это не предусмотрено законом. Незаконное удержание налогов из зарплаты означает недоплату зарплаты со всеми вытекающими - доплатой этой зарплаты, компенсацией за несвоевременную уплату, возможными санкциями от Роструда.
С 30.09 сотрудник находится не в РФ. Как правильно рассчитать НДФЛ за сентябрь? За полный месяц не удерживаем? Основанием не удержания будет предоставленный им документ о пересечении границы?
Судя по информации в теме место работы сотрудника в сентябре 2022 была Россия. И он был резидентом. Поэтому НДФЛ считается за сентябрь и до конца 2022 года как для резидентов - по ставке 13/15%.
Как я поняла из всего прочитанного по этой теме, то т.к с конца сентября он фактически в РФ не находился, согласно ст 208 нк компания перестает быть налоговым агентом, доход считается полученным за пределами рф, сотрудник сам за себя уплачивает ндфл и подает 3 ндфл. Почему до конца 22г. компания продолжает облагать его доход по ставке 13%?
У вас место работы было указано в договоре российское. Поэтому вы не были источником дохода за пределами РФ. И до сих пор ваша компания источник в РФ, потому что до сих пор доп.соглашение к трудовому договору об изменении места работы не сделано.
Место работы, указанное в трудовом договоре, в данной ситуации в части НДФЛ имеет решающее значение? Налоговый агент обязан определять налоговый статус физ лица на каждую дату выплаты дохода. А это значит, что мы должны были установить факт изменения местонахождения сотрудника в рамках исполнения этой обязанности. Мы сделали запрос и сотрудник предоставил документы.
Да, место работы имеет определяющее значение. Потому что в статье 208 НК РФ написано:
- Для целей настоящей главы к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся:
- вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации.
Т.е. не по месту жительства источник дохода определяется, а по месту выполнения трудовых обязанностей.
Добрый день, в продолжение моей темы…С этим дистанционным сотрудником с 01.03.23 будет оформлено доп соглашение с местом работы не в РФ. В 23г. в марте он станет нерезидентом, пересчитываем и доудерживаем НДФЛ по ставке 30% за январь, февраль?
Добрый день.
Да, по мнению Минфина нужно пересчитать. Но только тогда, когда точно станет понятно, что в 2023 году сотрудник будет нерезидентом. Т.е. в июле, когда истекут 183 дня в 2023 году.
Спасибо! можно ссылку на письмо МФ с этой позицией?
Письмо Минфина России от 03.10.2013 № 03-04-05/41061
Оно про ситуацию наоборот, т.е. сотрудник стал резидентом. Но принцип один и тот же.