НДС в акте выполненных работ у Исполнителя из РБ

Клерк.Консультации
, , , ,
1

Организация (ОСНО, имеет ИТ-аккредитацию, пользуется льготами) заключила договор на разработку ПО с белорусским Исполнителем.

В договоре указано:

  • Общая стоимость Работ, выполняемых Исполнителем, составляет 1 200 000 российских рублей, в том числе НДС РФ в размере 200 000 российских рублей.

  • Оплата Работ производится Заказчиком в следующем порядке: Расчет за Работы в размере 1 200 000 российских рублей, подлежит оплате в течение 21 (двадцати одного) рабочего дня с даты получения от Исполнителя счета и Акта сдачи-приемки выполненных работ, в том числе НДС РФ в размере 200 000 российских рублей, который Заказчик, в качестве налогового агента, исчисляет , удерживает и уплачивает в бюджет РФ на дату списания денежных средств с расчетного счета Заказчика.

  • Сумма к перечислению Исполнителю составила 1 000 000 российских рублей.

Также договором утверждена форма акта выполненных работ, в котором присутствуют все указанные выше формулировки, которые касаются НДС.

Белорусский Исполнитель после выполнения работ отказывается выставлять акт по утвержденной в договоре форме, котором также указаны перечисленные выше пункты.

Доводы белорусского Исполнителя:

-Так, в соответствии с абз. 3 подп. 4) п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов местом реализации услуг по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных является территория иностранного государства – покупателя, т.е. территория РФ.

-В связи с вышеизложенным, так как местом реализации услуг по разработке программ для ЭВМ является территория Российской Федерации, у белорусской организации не возникает обязанности исчислить НДС.

  • Российская организация платит НДС за счет собственных источников и не является налоговым агентом, удержание и выделение в первичных документах налога у резидента РБ является неправомерным.

Вопросы:

  1. Правомерно ли требование Исполнителя исключить из договора и акта выполненных работ указанные формулировки об НДС?
2

Добрый день.

Да, белорусский контрагент прав. У него нет ни обязанности, ни даже прав исчислять российский НДС. Поскольку это обязан делать налоговый агент в соответствии с протоколом 18 к договору ЕАЭС.
В договоре просто указывается сумма 1 000 000 с указанием, что стоимость не включает косвенные налоги, уплачиваемые в соответствии с законодательством РФ. Либо 1 200 000 с указанием, что стоимость включает косвенные налоги, удерживаемые заказчиком. Но в любом случае документы белорусский исполнитель выставляет без российского НДС - он не может его исчислять.