Услуги оператору сотовой связи Белоруссии

Клерк.Консультации
1

ООО, применяющее УСН “Доходы” (Исполнитель, РФ), планирует оказывать следующие услуги оператору сотовой связи Белоруссии:

-предоставлять неисключительное право (лицензию) на возмездное пользование ПО Заказчику на срок действия Договора на территории Республики Беларусь; -собственными силами и за свой счет производить инсталляционные и пуско-наладочные работы ПО; -оказывать Заказчику услуги технической поддержки ПО согласно Приложению № 1 к Договору; -гарантирует, что ПО, предоставляемое по настоящему Договору, принадлежит Исполнителю и свободно от прав третьих лиц.

Заказчик:

  • вправе использовать ПО по прямому назначению, включая запуск и работу с ним (использование заложенных в компьютерную программу функциональных возможностей), на условиях, установленных в соответствии с Приложением № 1 настоящего Договора;-

  • обязуется произвести оплату за предоставленное Исполнителем право, указанное в п. 2.1.1 и оказанные Услуги технического обслуживания, указанные в п. 2.1.3. на условиях настоящего Договора.

Вопрос:

Верно ли мы понимаем, что Исполнитель уплачивает в этой ситуации только налог УСН. При этом в случае удержания оператором Белоруссии налога на доходы, УСН считается не с суммы, поступившей на расчетный счет, а с суммы, указанной в акте (т.е. с учетом суммы налога на доходы, удержанной в РБ)? Верно мы понимаем, что если оператор платит сверх суммы НДС на территории РБ как налоговый агент и этот НДС берет в зачет, при этом указанный агентский НДС не поименован в договорах, актах и прочих документах, то включать его в доходы для целей налогообложения НДС не нужно? Какие налоговые риски могут существовать в этой ситуации?

3

Добрый день!

Порядок исчисления НДС в ЕАЭС прописан в Приложении № 18 к Договору о ЕАЭС (Протокол). Местом реализации операций по предоставлению российской организацией на основании лицензионного договора неисключительных прав на программу для ЭВМ хозяйствующим субъектам государств - членов ЕАЭС территория РФ не признается, и, соответственно, такие операции НДС в России не облагаются (подп. 4 п. 29 Протокола). Согласно пункту 33 Протокола если налогоплательщиком выполняются, оказываются несколько видов работ, услуг и реализация одних работ, услуг носит вспомогательный характер по отношению к реализации других работ, услуг, то местом реализации вспомогательных работ, услуг признается место реализации основных работ, услуг.

Значит, НДС будет платить покупатель в Белоруссии. Вас это не касается.

УСН, действительно, придется считать с полной суммы. Соглашение об избежании двойного налогообложения на УСН не распространяется. При этом сумма НДС, которую белорусская компания начисляет у себя в стране к Вашему доходу отношения не имеет.