Добрый день.
Добрый день. Исполнитель предоставил акт выполненных работ 31.03.2023г., Заказчик (Фонд) подписал акт выполненных работ 03.04.2023г. От какой датой должна быть выставлена счет фактура Исполнителем?
Спасибо
Здравствуйте!
По общему правилу счет-фактуру нужно выставить не позднее пяти календарных дней с даты передачи работ. (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Дату передачи по мнению Минфина России нужно включать в этот пятидневный срок (Письмо от 18.10.2018 N 03-07-14/74899).
Как правило, счет-фактуру исполнитель выставляет одновременно с актом, а заказчик может принять работы и подписать акт позже. На дату выставления счета-фактуры это не влияет. Дата счета-фактуры и дата приемки работ заказчиком могут не совпадать. На это, например, указывает ФНС России в Рекомендациях по заполнению УПД (Приложение N 3 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@).
Т.е. дата счета-фактуры может быть в пределах с 31.03.2023 по 06.04.2023.
При этом начислить НДС к уплате в бюджет исполнитель должен 31.03.2023, поскольку момент определения налоговой даты возникает именно в день передачи, а не по дате формирования счета-фактуры (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК)
Но к вычету заказчик в случае апрельской даты может предъявить этот НДС только во 2 квартале 2023
Возможны варианты с определением дня передачи, если этот момент как-то уточнен в договоре