Новые правила понижения налога по УСН на страховые взносы

Клерк.Консультации
,
1

Здравствуйте!
Требуется консультация по данному письму от налоговой:

В данном письме есть информация, что теперь налог по УСН 2023 можно понижать на обязательные страховые взносы (фиксированные 45 842) и начисленный ПФР 1% - даже до момента их уплаты. Интересует разбор таких ситуаций:

Везде ИП на УСН-6% “доходы” без сотрудников.

  1. Клиент в 2023 году совершенно ничего не платил во взносы и в налоги. Вот в 3-ьем квартале у него появился доход 1500 000. Может ли клиент заплатить налог 1500 000*6%=90 000 - (минус) 45 842 - (минус) ПФР 1% 12 000 = 32 158? То есть не платя никакие взносы сразу уменьшить свой налог?

  2. Клиент в 2023 году совершенно ничего не платил во взносы, но платил налоги. В каждом квартале зарабатывал по 400 000. В первом и втором кварталах платил налог 24 000 и подавал Уведомления об исчисленных суммах налогов КНД 1110355. И вот в августе в связи с таким письмом налоговой, верно ли будет ничего не платя во взносы, сразу понизить налог? Ведь обязательные взносы 45 842 и ПФР 1% 9 000 перекрывают налог за 3-ий квартал? А что делать с первым и вторым кварталом и поданными Уведомлениями об исчисленных суммах налогов КНД 1110355? Обязательно ли налоговая декларация должна соответствовать поданным этим уведомлениям?

  3. Вот возьмём этого же клиента из второго примера и предположим, что в 4-ом квартале он ничего не заработал. Его налог за весь год 24 0003 = 72 000 и если отнять - 45 842 - 9 000 = 17 158 всего надо было заплатить. А клиент уже заплатил 24 0002 = 48 00, получается лишнее? Верно ли будет в декларации указать 45 842 прямо с первого квартала и начинать понижать всё в ноль? Или надо уменьшать с 3-ьего квартала? Потому что были поданы 2 уведомления по 1-ому и 2-ому кварталу? Надо ли исправлять уведомления по 1-ому и 2-ому кварталу и подать нулевые, чтобы деньги вернулись уже сейчас?

2

Добрый вечер.

  1. Да, именно так. Уплата взносов за ИП роли больше не играет.
  2. Тут два варианта - сдать корректировочные уведомления за 1 и 2 квартал, либо учесть часть взносов в 3 квартале, а часть в 4. В этом случае не надо будет пересдавать уведомления. И в любом случае, окончательно авансы по отчетным периодам будут начислены по декларации. С учетом того, что авансы уменьшатся, пеней не будет. Вот если бы они увеличились, то должны были бы начислить пени.
  3. Да, все верно пишете. Можете уменьшать прямо с 1 квартала. Если вы хотите вернуть на ЕНС переплату, надо сдавать корректировочные уведомления. Должны вернуть.
3

В примере 3 допустим, что мы не будем подавать корректирующее нулевые уведомления по 1-ому и 2-ому кварталу. А подадим в 2024 году декларацию за 2023 год, где укажем, что теперь налог по УСН за 1-ый и 2-ой квартал = 0 за счет вычета страховых взносов. Верно ли я понимаю, что в этом случае переплату по уведомлениям вернут сразу после рассмотрения декларации? Или нужно будет что-то еще ждать/подавать?

4

В примере 3 допустим, что мы не будем подавать корректирующее нулевые уведомления по 1-ому и 2-ому кварталу. А подадим в 2024 году декларацию за 2023 год, где укажем, что теперь налог по УСН за 1-ый и 2-ой квартал = 0 за счет вычета страховых взносов. Верно ли я понимаю, что в этом случае переплату по уведомлениям вернут сразу после рассмотрения декларации? Или нужно будет что-то еще ждать/подавать?

5

Переплату должны вернуть только после проведений камеральной проверки (3 месяца со дня сдачи декларации).
Если вы хотите убыстрить возврат, лучше сдать корректировочные уведомления.

1 лайк