Добрый день. Есть физ лицо, которое пишет электронные книги, на данный момент авторские права на эти книги у него никак не зарегистрированы. Вопрос - нужно ли автору книг регистрировать свои права на книгу, чтобы другое ооо могло их продавать? Какой договор в таком случае должен быть между ООО и автором книг. Как учитывать доход с продажи книг между ООО и автором? На данный момент не заключены никакие договора, нужно понять какие именно заключить и как поставить на учет в ООО эти книги
Приветствуем вас!
Согласно ч. 4 ст. 1259 ГК РФ:
Для возникновения, осуществления и защиты авторских прав не требуется регистрация произведения или соблюдение каких-либо иных формальностей.
В отношении программ для ЭВМ и баз данных возможна регистрация, осуществляемая по желанию правообладателя в соответствии с правилами статьи 1262 настоящего Кодекса.
Как говорят юристы, авторское право на книгу возникает в силу её создания. Автором будет считаться тот, кто указан на обложке или в выходных данных в качестве автора (ст. 1257 ГК РФ).
Издатели заключают издательский договор с автором, но это обычно касается книг на бумаге. Если книги будут в электронном виде, то это так или иначе будет лицензионный договор (ст. 1286 ГК РФ), в котором предусматриваются права юридического лица и их объем, а также оговаривается вознаграждение автора (правообладателя).
Может быть также заключен договор на отчуждение исключительного права на произведение (книгу), см. ст. 1286 ГК РФ.
Конечно, может быть с помощью, например РАО быть регистрация авторских прав на коллективное управление (ст.ст.1242 - 1244 ГК РФ). Но только там свои имущественные интересы, что вам может не подойти.
Учет по лицензионнмы договорам (ООО получило право распространять книги) и сублицензионным договора (ООО получает от читателей вознаграждение) можель будет например такой.
Налоговый учет
Для целей налогообложения прибыли сублицензионные платежи учитывайте в составе (Письмо Минфина России от 07.09.2012 № 03-03-06/1/468):
- доходов от реализации в случае предоставления прав на систематической основе (предоставление прав является одним из видов деятельности организации) (п. 1 ст. 249 НК РФ);
- внереализационных доходов в ином случае (п. 5 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
Если вознаграждение по сублицензионному договору установлено в виде роялти (периодических платежей), то учитывайте его в целях налогообложения прибыли в порядке, установленном для учета таких платежей по лицензионному договору.
Если вознаграждение по сублицензионному договору поступает разовым (паушальным) платежом, то распределите его равномерно в течение срока действия сублицензионного договора и в соответствующей доле учитывайте в составе доходов на последний день каждого отчетного (налогового) периода (п. 2, пп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ, Письма Минфина России от 14.05.2019 № 03-03-06/1/34302, от 22.09.2015 № 03-03-06/54220, от 25.07.2012 № 03-03-06/1/358).
Бухучет
В бухгалтерском учете доходы в виде платежей по сублицензионному договору учитывайте в составе:
- доходов по обычным видам деятельности, если предоставление за плату прав на различные виды интеллектуальной собственности является предметом деятельности организации (п. 5 ПБУ 9/99 “Доходы организации”);
- прочих доходов в ином случае (п. п. 5, 7 ПБУ 9/99).
Если вознаграждение по сублицензионному договору установлено в виде роялти (периодических платежей), то доход признавайте в порядке, установленном для признания таких платежей по лицензионному договору.
Если вознаграждение по сублицензионному договору выплачивается разовым (паушальным) платежом, то в течение всего срока действия сублицензионного договора соответствующую сумму сублицензионного платежа в конце каждого отчетного периода включайте в состав доходов (п. п. 12, 15 ПБУ 9/99).
Проводки в случае получения паушального платежа сделайте следующие:
- Получен разовый сублицензионный платеж
Д 51 - К 76 - Выписка банка по расчетному счету - Начислен НДС (если операция не освобождена от налогообложения)
Д 76-НДС - К 68 Счет-фактура
Соответствующая часть лицензионного платежа признана в составе доходов
- Д 76 - К 90-1 (91-1) Сублицензионный договор, Бухгалтерская справка-расчет
Начислен НДС (если операция не освобождена от налогообложения) - Д 90-3 - К (91-2) 68 Счет-фактура, Отражен вычет НДС (если операция не освобождена от налогообложения)
- Д 68 - К 76-НДС, Счет-фактура
Если вы досрочно применяете ФСБУ 14/2022, порядок учета вознаграждения, уплачиваемого лицензиару, зависит от того, как вы учли неисключительное право по лицензионному договору.
С 1 января 2024 г. действует ФСБУ 14/2022 “Нематериальные активы”. Одновременно утрачивает силу ПБУ 14/2007 “Учет нематериальных активов”. Начать применять Стандарт можно и раньше. См. Приказ Минфина России от 30.05.2022 № 86н. Соответствующие изменения будут отражены в материале при его актуализации.
Если говорить кратко, то учет и налогообложение будут зависеть от видов договоров, есть несколько видов лицензионных договоров, от пордка платежей,
Учет по лицензионнмы договорам (ООО получило право распространять книги) и сублицензионным договора (ООО получает от читателей вознаграждение) можель будет например такой - На данный момент ООО продает книги на маркетплейсе и получает за них оплату . Это какой договор считается? Что вы подразумеваете под вознаграждением читателей, непонятно.
А сами книги разве на учет не надо ставить как НМА или товар? - это вопрос тоже интересует
А если такой вариант - Договор оказания услуг - написание книги с отчуждением права на нее? В таком случае как бух учёт этих книг и получение дохода с продажи?
Автор по заказу ооо пишет книгу, отчуждает права на нее ооо. В таком случае ооо должно поставить на учёт как нма? И как быть ведь далее ооо продает неоднократно эту электронную книгу
Смотря, что там в договоре написано, но скорее всего, это будет лицензионный договор. Без договора сложно понять, что тамс за отношения и тем более вознаграждение.
Если применяется ФСБУ 14/2022 “Нематериальные активы", то да. Но все зависит, какая у вас бизнес-схема, какие договоры и т.д.
Это договор авторского заказа, если так, также зависит применятся у вас ФСБУ 14/2022 “Нематериальные активы" и применяется ОСНО или нет?
Система налогообложения - УСН доходы-расходы. По фсбу нет ничего, восстанавливаем учёт, надо решить как работать. Какие варианты с фсбу и без для договора авторского заказа?
Добрый день.
Организация может установить в бухучете стоимостной лимит для НМА и то, что меньше, не будет учитываться как НМА. Но тогда будут проблемы с принятием в расходы при УСН. Одно из условий принятия в налоговом учете расходов на НМА - принятие их к бухгалтерскому учету (пп. 2 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
1 лайк
Очень часто на маркетплейсах используются агентские договоры.
При таком виде торговли существует около 5 этапов сделок, поэтому физически невозможно охватить все их аспекты и варианты.
Давайте сосредоточимся на конкретных вопросах и типах сделок, чтобы можно было обсудить их подробнее.