Оплата от иностранных физ.лиц через Агента

Клерк.Консультации
, , , ,
1

ИП планирует заключить агентский договор на реализацию своих услуг через интернет-платформу (маркетплейс) и интегрированных с ней Маркетплейсах зарубежом (Армения, Узбекистан, Казахстан) физическим лицам. Агент (СОМ) является российским юридическим лицом.
Зарубежный покупатель оплачивает услуги в иностранной валюте, денежная сумма от покупателя поступает на счет иностранного юридического лица. Взаимоотношения данного юридического (иностранного) лица с Агентом (российским юридическим лицом) ИП неизвестны, но, по информации от Агента, деньги будут поступать транзитом от иностранного юридического лица через банк Армении на счет российского юридического лица – Агента (возможно, в цепочке есть еще посредники, ИП не обладает полной информацией). Далее Агент конвертирует данную сумму по курсу ММВБ и переводит ее ИП за минусом агентского вознаграждения. ИП получит денежные средства в рублях на счет в российском банке на территории РФ.
Предмет агентского договора:
Продавец поручает, а Агент принимает на себя обязательство от имени Продавца и за счет Продавца за вознаграждение заключать сделки по реализации Услуг, оказываемых Продавцом, Покупателям на интегрированных с Платформой SOM.PLACE Маркетплейсах.
Права и обязанности по сделкам, связанным с реализацией Услуг Продавца и заключенным от его имени, возникают непосредственно у Продавца (ст. 1005 ГК РФ).

Согласно условий агентского договора, Агент действует от имени и за счет ИП, обязанность по оформлению кассового чека лежит на ИП.
Также в схеме работы задействован платежный сервис PAYSELECTION, через который осуществляются платежи от физических лиц зарубежом. При этом также заключается договор-оферта с PAYKASSA, на основании которого арендуется онлайн-касса. Предметом Договора-оферты является исключительно предоставление Пользователю в аренду ККТ и передача ФН, а также организация информационно-технологического взаимодействия между Пользователем и Согласованным ОФД и(или) ОФД. PAYKASSA не производит каких-либо действий по обработке фискальных данных.
PAYKASSA обязуется осуществить технологическое подключение и организовать информационный обмен между ОФД и арендованной ККТ, а также предоставить неисключительные права на использование Программного обеспечения на срок действия Договора.

Вопросы:

  1. Обязан ли ИП оформлять кассовый чек при получении Агентом оплаты от иностранного покупателя? Если обязан, то по какому курсу должна быть пересчитана сумма в рубли?
  2. С какой суммы начисляет налоги ИП? Что будет служить основанием для подтверждения суммы полученной выручки ИП (отчет агента, выписка из банка Агента и пр.)?
  3. Возникают ли у ИП какие-либо налоговые риски при получении денег от физических лиц из-за рубежа через Агента?
  4. Возникают ли какие-либо обязанности по валютному контролю, нет ли нарушений валютного законодательства?
  5. Какие документы должен предоставить ИП в банк в целях валютного контроля (если должен)?
  6. Доменные зоны сайтов ИП находятся в разных странах. Какие существует в связи с этим риски?
  7. Правильно ли мы понимаем, что в виду того, что ИП оказывает электронные услуги, то он обязан встать на налоговый учет в Армении, Казахстане и Узбекистане и уплачивать в бюджеты этих стран НДС? Может ли ИП на сумму этого НДС уменьшить сумму налога по УСН?
2

Добрый вечер.

Исходя из мнения Минфина, поскольку агент действует от имени принципала, ККТ должен применять принципал (Письма Минфина от 12.03.2021 № 03-00-03/17554, от 04.07.2018 № 03-01-15/46377). Чек оформляется в рублях по курсу ЦБ на дату оплаты (Письмо Минфина России от 14.09.2018 № 03-01-15/65982).
2.
ИП исчисляет налоги от суммы своей выручки. А это та сумма, которую уплатили ему за его услуги клиенты. Эти суммы должны быть в отчете агента. Комиссии агентов, субагентов, платежных систем являются расходами и могут уменьшать налогооблогаемую базу, если это предусмотрено системой налогообложения ИП.
4-5.
ИП получает деньги от российского лица. Соответственно, никаких обязанностей по валютному контролю у него нет. Они есть у агента, который получает деньги от зарубежных источников.
6.
Нам такие риски неизвестны.
7.
К сожалению, мы не можем ответить на вопросы, касающиеся законов других стран. Но по странам ЕАЭС пока местом реализации электронных услуг является место нахождения исполнителя, в соответствии с протоколом 18 к договору ЕАЭС, который имеет приоритет над внутренними законами стран ЕАЭС.
Учесть НДС для уменьшения самого налога по УСН невозможно. Более того, иностранный НДС нельзя учесть в расходах по УСН 15%, потому что в перечне расходов в ст.346.16 НК РФ нет налогов других государств.
Доходом для УСН придется считать всю сумму, оплаченную клиентами, без уменьшения на иностранный НДС. Поскольку в соответствии с п.1 ст.248 НК РФ при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг). А иностранный НДС нашим НК не регулируется.