Добрый день. Принимаем на работу по срочному трудовому договору на пол года сотрудника с другого региона, оплачиваем ему проезд до места работы (авиабилеты). Это предусмотрено договором. Скажите, пожалуйста, как эти суммы должны проходить по налогам? Они уменьшают прибыль как расходы организации? Или они должны входить в з/п как натуральная форма (20%), а остальное в расходы по прибыли не пойдет?
Добрый день.
Я правильно понимаю, что вы из районов, приравненных к Крайнему Северу?
Согласно части 5 статьи 326 ТК, размер, условия и порядок компенсации расходов, связанных с переездом, лицам, заключившим трудовые договоры с коммерческими организациями, устанавливаются в том числе и трудовыми договорами. У вас в трудовом договоре это есть, все в порядке.
Если вы компенсируете ему проезд, то проблем нет.
В соответствии с пунктом 1 статьи 217 НК не подлежат обложению НДФЛ, если иное не предусмотрено данным пунктом, все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, … связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, включая переезд на работу в другую местность.
Таким образом, НДФЛ эта компенсация не облагается.
Если вы оплатите ему билет сами, тут могут быть проблемы, потому что назвать компенсацией это сложно. Тоже касается и страховых взносов, там похожая формулировка.
В части налога на прибыль. Согласно статье 255 НК в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Перечень расходов на оплату труда не является закрытым, и согласно пункту 25 этой де статьи 255 НК к расходам на оплату труда относятся также другие виды расходов, произведенных в пользу работника, при условии, что они предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором.
Таким образом, такую компенсацию можно учесть в расходах как оплату труда.
Вы правы, район КС.
Т. е. я могу стоимость проезда в полном объёме учесть как компенсационную выплату?
Да, если у вас это указано в трудовом договоре.
Но, еще раз повторю - как компенсацию проезда. Вы сами не должны покупать билеты, иначе это уже не компенсация. Билет человек должен купить сам и вы ему компенсируете его стоимость.
А как тогда понимать письмо Минфина от 18 января 2019 г. N 03-03-06/1/2093. Я совсем запуталась
Это письмо про другое - про оплату проезда на работу и обратно. Ну когда работнику проездной оплачивают или такси, допустим.
А у вас ситуация другая. Вы обязаны компенсировать проезд в силу требований ТК.
Просто 326 статья ТК, на которую Вы ссылались, она ведь о переезде, а у нас проезд туда и обратно. Пол года поработает и домой
Вы написали об оплате проезда до места работы. Про обратно речи не было.
В таком случае есть риск доначисления НДФЛ и взносов. Учесть в расходах по прибыли нельзя.
Спасибо