Добрый день! В мае 2023 г. организацией была выявлена техническая ошибка, допущенная при составлении УПД покупателю в 3, 4 квартале 2022 г. и 1 квартале 2023 г. (в документах была указана цена товара, отличная от цены, согласованной сторонами в спецификации к договору, по которой осуществлялись поставки), таким образом, была занижена выручка, а следовательно, налоговая база по НДС и налогу на прибыль. Какими документами и в каких периодах необходимо отразить исправления в первичных документах и налоговой отчетности?
Здравствуйте!
Поскольку речь идет именно об ошибке, то надо выставить исправительный документ.
Такие разъяснения есть в письмах Минфина, касающихся именно неправильного ввода цены или количества отгруженных товаров и неверно указания их стоимости (Письмо Минфина России от 18.12.2017 N 03-07-11/84472, Информация ФНС России от 05.02.2021).
Поскольку формирование исправительного документа будет после сдачи деклараций по НДС за периоды, в которых совершены ошибки, то надо сформировать дополнительный лист к книге продаж, (зарегистрировать исправленный счет-фактуру, а ошибочный – аннулировать) и подать уточненные декларации за каждый квартал, по которому вы оформите дополнительный лист книги покупок. Поскольку у вас занижение налога, то возникает именно обязанность подать уточненку. (п. 1 ст. 81 НК РФ).
По налогу на прибыль у вас также занижение налога, а потому надо подать уточненные декларации за 9 мес. 2022, 2022 год и 1 квартал 2023.
Перед подачей уточненных деклараций проверьте, чтобы выполнялись условия пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ, а именно: на момент подачи уточненок у вас имеется положительное сальдо единого налогового счета в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней;
В бухгалтерском учете выявленные ошибки исправляются записями текущей датой. По ошибкам, относящимся к прошлому году через 91 счет (если суммы несущественны) или 84, ошибки существенна (п 6, 8, 14 ПБУ 22/2010)
Ошибку первого квартала 2023 надо исправить обычными записями, через 90-й счет