Две ситуации за разные периоды:
1 ситуация: В 3 квартале 2023 года была сдана декларацию по НДС. Сумма НДС не занижена, ошибка заключается в том, что вместо номеров УПД от ОЗОН (Озон от нашего имени выставляет УПД, указан общий номер (номер по-порядку в организации) объединенный СФ за день.
Соответственно, камералка по НДС прошла, сумма не занижена, но покупатель требует пересдать уточненку.
Насколько обосновано данное требование? Можем ли мы не сдавать декларацию уточненную по НДС, так как сроки камералки прошли. Сумму мы не занижали. Покупатель в свою очередь может предоставить подписанный УПД с нами. Таким образом закрыть вопрос. Либо нам необходимо сдать уточненку?
2 ситуация: в 4 кв 2023 года была пропущена корректировка от поставщика на сумму 384,65, Т.е. мы недоплатили ИФНС 64,11 НДС. Также в данный период получился убыток по декларации на прибыль.
Вопрос: камералка прошла, может ли ИФНС предъявить претензии с излишне начисленным НДС и нужно ли в данном случае подавать корректировку? Или можно обойтись без подачи корректировки, т.к. камералка прошла? И сумма занижена незначительно.
Тот же вопрос по декларации по налогу на прибыль - если в периоде был убыток. мы должны пересдать декларацию, насколько это существенно? Если не пересдавать?
Здравствуйте!
В первой ситуации, несмотря на то, что ваша ошибка не привела к занижению налога, и у вас нет обязанности подавать уточненную декларацию, все-таки, возможно, имеет смысл ее подать. В целях избежание возможных вопросов от ФНС и претензий покупателя.
В случае, когда агент от вашего имени выставляет счета-фактуры или УПД со статусом 1, то вероятно, вы уполномочили его на такие действия, и это равнозначно тому, что вы сами выставили эти УПД. И получается на текущий момент, что у вас на одну и ту же операцию выставлено два документа, причем один из них в декларации не отражен.
Да, срок камеральной проверки прошел, но ФНС имеет право вне налоговой проверки на истребование проверки документов/информации, относящиеся к конкретной сделке на основании п. 2 ст. 93.1 НК РФ. И кроме того, если ФНС выявляет нарушение и выносит решение, то отменить итоговое решение по проверке только по этой причине что истек срок камеральной проверки не получится. Это не является существенным нарушением процедуры проверки (п. 14 ст. 101 НК РФ, Письмо ФНС России от 25.01.2021 N СД-4-2/778@, п. 3 Письма Минфина России от 23.03.2018 N 03-02-07/1/18400).
Конечно, в итоге вы докажете, что лишнего налога нет, но это время.
Также проблемы возникают у вашего покупателя, что может испортить с ним отношения.
По второй ситуации касательно НДС. Ошибка может всплыть в рамках иных мероприятий налогового контроля. С учетом несущественности суммы, возможно, подача уточненки несообразна.
Корректировка была к уменьшению, раз речь идет о восстановлении НДС? При убытке налога на прибыль все равно не возникает, но сумма убытка завышена. Да, по нормам НК надо подать уточненку, но опять таки с учетом размера суммы, смысл не очевиден.
Доброго дня.
Спасибо за ответ.
В данном случае меня интересуют наши законные основания. а не как сделать лучше.
Верно ли я поняла, что по закону мы не обязаны сдавать уточненную декларацию, т.к. сроки камералки прошли?
Если в рамках внеплановой проверки ИФНС запросит документы по сделке, мы можем предоставить накладную от Озон, выписанную от нашего имени. Тоже самое может сделать покупатель, чтобы у него не было проблем.
Вот здесь не поняла. Сумма НДС соответственно, была завышена на 64,11. После камеркалки может ли налоговая нам что-то предъявить, или уже нет?
По налогу на прибыль, у нас был убыток допустим 1000 рублей, а должен был быть убыток 1384,65. Соответственно, если был убыток то насколько я знаю, мы не можем принять документ в текущем квартале, а должны в прошлом пересдать декларацию по налогу на прибыль, может ли налоговая после камеркли нам что-то предъявить?
Вы не обязаны подавать уточненку, потому что нет занижения налога.
Кроме камеральных проверок есть выездные, также если вне рамок налоговых проверок ФНС выявит факт занижения налога (по их мнению), то также могут попытаться привлечь к ответственности.
Окончание срока камеральной проверки не означает, что в налоговой больше нет никаких возможностей выявить нарушение.
Это я не правильно поняла ваши слова. Если убыток должен увеличиться, то уточненку подавать не обязательно. Вы можете вообще не учесть эти лишние расходы для налогового учета. А можете и включить в текущем налоговом периоде.
Да, это спорный момент. Но есть Определение Верховного Суда РФ от 12.04.2021 N 306-ЭС20-20307, включенное в п. 38 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2021), а также в Обзор правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во II квартале 2021 г. по вопросам налогообложения, направленный ФНС России, где указано:
«Следовательно, вне зависимости от финансового результата деятельности налогоплательщика (прибыль или убыток), полученного в периоде возникновения ошибки (искажения), для целей применения абзаца третьего пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса значение имеет влияние допущенной ошибки (искажения) на состояние расчетов с бюджетом в этом и (или) последующих периодах - до периода, в котором налогоплательщиком заявлен перерасчет.»