Были начисления заработной платы на работника с января 2022 по март 2022 и не выплачены. Числится по ним задолженность. Далее зп не начислялась, т.к. работник оформлен в отпуск за свой счет. Как отразить начисленную, но не выплаченную зарплату за этот период в отчете 6-НДФЛ и Справке о доходах за 2022г.?
Здравствуйте!
ФНС России указала, что в расчет нельзя включать суммы дохода (в том числе зарплату), которые на дату его представления не выплачены физлицам (Письма от 25.03.2022 N БС-3-11/2715@, от 13.09.2021 N БС-4-11/12938@). Более того, по мнению ведомства, если невыплаченные суммы доходов включены в расчет, их нужно исключить и подать уточненный документ.
Аналогичная позиция отдельно высказана ведомством в отношении заполнения справки о доходах и суммах налога физлица (Письмо ФНС России от 06.10.2021 N БС-4-11/14126@).
В пользу того, что эта позиция высказана в отношении заполнения не только справки, но и самого расчета, говорят также заложенные в контрольные соотношения равенства в суммах доходов и исчисленного с них НДФЛ между показателями расчета и справки.
Но в 2022г действовал п. 2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения зарплаты признает последний день месяца, за который она начислена. И не пойдут контрольные соотношения между РСВ и 6-НДФЛ?
В соответствии с письмом ФНС России от 13.09.2021 N БС-4-11/12938@ “По вопросу заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)”
"Согласно пункту 5.5 Порядка заполнения в разделе 2 “Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода” Приложения N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ указываются общие суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного, удержанного и перечисленного налога по соответствующей ставке, указанной в поле “Ставка налога”.
Учитывая изложенное, в расчете по форме 6-НДФЛ налоговым агентом указываются (отражаются) суммы доходов, в том числе в виде заработной платы, которые начислены и фактически выплачены физическим лицам (получены физическими лицами) на дату представления расчета по форме 6-НДФЛ.
Дополнительно обращается внимание, что доходы, которые фактически не выплачены физическим лицам (не получены физическими лицами) на дату представления расчета по форме 6-НДФЛ, не указываются (не отражаются) налоговым агентом в расчете по форме 6-НДФЛ. В случае отражения таких доходов в расчете по форме 6-НДФЛ налоговый агент с учетом пункта 6 статьи 81 НК РФ обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет по форме 6-НДФЛ."
В случае требования налоговой в представлении пояснении о расхождении при междокументальном контроле, нужно представить пояснения указав в нем причину и сослаться на письмо от 13.09.2021 N БС-4-11/12938@.
Это также касается расчетов по 6-НДФЛ, сданный за 1кв 2022, 2 кв 2022, 3кв 2022? Т.е. нужно подать уточнения, если были указаны начисленные, но не выплаченные суммы?
Да, в этом случае нужно представить уточненный расчет 6-НДФЛ.
Спасибо
1 лайк