Доброе утро.
Компания зарегистрированное в Польше (Варшава)
06.09.2022 получила уведомление о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе на основании сведений об осуществлении деятельности, указанной в ст. 174.2 НК РФ.
10.10.2022 поставлена на учет в налоговом органе в связи с открытием счета в Банке на территории РФ.
Счет открыт 24-10-2022
Компания оказывает российским организациям услуги международной связи (без НДС) и поставляет лицензии на ПО, незарегистрированное в Реестре (с НДС)
Российские покупатели являются налоговыми агентами по НДС при покупке лицензий у иностранной компании.
Кроме того, есть бизнес в Польше. Отчетность формируется по правилам Польского Законодательства.
Вопросы:
Какую отчетность должна предоставлять иностранная компания в России? (ИФНС, РосСтат ?)
Является ли российский покупатель налоговым агентом по налогу на доходы при взаимодействии с иностранной компанией, зарегистрированной в Польше ?
Правильно ли мы понимаем, что по СОГЛАШЕНИЮ от 22 мая 1992 года МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РЕСПУБЛИКИ ПОЛЬША ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ И ИМУЩЕСТВА
нужно удерживать 10% налог на доход?
Польская компания продает электронные услуги в том числе и физлицам? Если нет, то ей надо сняться с учета как плательщик электронных услуг.
Но сам факт регистрации организации как плательщика электронных услуг не возлагает на неё какие-либо обязанности по сдаче отчетности, если нет факта оказания этих услуг физлицам и обязанности исчислять НДС.
Открытие счета в банке и постановка на учет в связи с этим не приводит к осуществлению такой организацией деятельности в Российской Федерации (Письмо ФНС России от 24.01.2019 № ГД-4-14/1130@).
Поскольку у организации нет представительства или филиала на территории России, то никакую отчетность она в России не сдает, кроме возможной отчетности по электронным услугам если будут продажи физлицам.
Доход иностранной организации от предоставления права на использование программы для ЭВМ по общему правилу облагается налогом на прибыль в РФ, и российская организация является налоговым агентом (подп. 4 п. 1 ст. 309 НК РФ).
В соответствии со ст. 7 НК РФ если международным договором РФ, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров РФ.
В соответствии со ст. 11 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Польша от 22.05.1992 “Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества” доходы от авторских прав и лицензий, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.
Однако эти доходы могут облагаться налогом также в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают и в соответствии с законодательством этого Государства, но определяемый таким образом налог не может превышать 10% валовой суммы поступлений (п. 1).
То есть доходы резидента Польши от предоставления права использования программы для ЭВМ облагаются налогом на прибыль в РФ по ставке 10% при наличии у российской организации подтверждений, определенных п. 1 ст. 312 НК РФ.
Спасибо, Надежда.
Польская компания не оказывает услуг физическим лицам. Работает только с юриками.
Правильно я понимаю, что покупатели-резиденты РФ должны удержать НДС (при покупке ПО) и налог на доходы (10%)?
Покупатели -резиденты указывают эту информцию в своей декларации по НДС (НДС налогового агента) и в декларации по налогу на прибыль (по данным налогового агента)?
Надежда, снять с учета Польское иностранное лицо, не предоставляющее электронные услуги физическим лицам нужно обязательно? Есть какие-либо санкции за неправомерную постановку на учет ?