Отчетность обособленных подразделений

Клерк.Консультации
, ,
1

Добрый день, коллеги ! Подскажите, а если головное подразделение зарегистрировано в Москве, а обособленные подразделения в Московской области в разных муниципальных образованиях (ОКТМО разные), то можем ли мы выбрать одно ответственное подразделение за всю МОбл. и сдавать декларации по налогу на прибыль и 6-НДФЛ в одну ИФНС?

3

Добрый день, Анжелина.
Да, можете, если все обособленные подразделения находятся в одном муниципальном образовании Московской области (например все находятся в г. Балашиха).
Если же в разных муниципальных образованиях, то налог на прибыль можно уплачивать централизованно, а НДФЛ нет.

Обоснование:
В части налога на прибыль:
Организация выбирает самостоятельно ответственное обособленное подразделение, среди тех, которые находятся в одном субъекте РФ - у вас Московская область (п. 2 ст. 288 НК РФ).
После того как организация выбрала ответственное подразделение, ей нужно (п. 2 ст. 288, п. 1 ст. 289 НК РФ, п. 1.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

  1. уведомить налоговые органы по месту нахождения головной организации, ответственного подразделения и обособленных подразделений, находящихся в одном с ним субъекте РФ, о том, что налог будет уплачиваться через ответственное подразделение, а именно:
  • подать уведомление с признаком состава уведомления “1” в налоговый орган по месту нахождения выбранного ответственного обособленного подразделения
  • подать уведомления с признаком состава уведомления “2” по месту нахождения остальных обособленных подразделений (о том, что через указанные подразделения налог (авансовые платежи) уплачиваться не будет).

При этом если все ваши обособленные подразделения в Московской области, в том числе ответственное, стоят на учете в одной инспекции, подайте в нее одно уведомление с признаком состава уведомления “4”.

  1. исчислять налог (авансовые платежи), подлежащий зачислению в бюджет соответствующего субъекта, единой суммой (не распределяя по обособленным подразделениям в этом субъекте) и уплачивать его по месту нахождения ответственного подразделения;

  2. представлять налоговые декларации по налогу на прибыль по месту нахождения головной организации и месту нахождения ответственного подразделения.
    Также организации следует зафиксировать в своей налоговой учетной политике, что в определенном субъекте РФ налог на прибыль (авансовые платежи) будет уплачиваться через ответственное подразделение, указать наименование и адрес этого подразделения.

Срок для уведомления налоговых органов о выборе ответственного подразделения - до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, с начала которого налог (авансовые платежи) будет уплачиваться через ответственное подразделение (п. 2 ст. 288 НК РФ).

НДФЛ:
Организация, имеющая несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, вправе представлять отчетность по НДФЛ и перечислять суммы налога в бюджет (п. 7 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ, Информация ФНС России):
• по месту нахождения одного из этих подразделений - если организация расположена в другом муниципальном образовании;
• по месту нахождения одного из этих подразделений или по месту нахождения организации - если она находится в том же муниципальном образовании. Это правило действует и в том случае, если организация имеет одно обособленное подразделение, расположенное в том же муниципальном образовании, что и головное (п. 2 Письма ФНС России от 15.11.2019 N БС-4-11/23247).

Соответственно, если обособки у вас находятся в одном муниципалитете Московской области, то вы вправе выбрать ответственное обособленное подразделение.

О выборе ответственного лица нужно уведомить налоговые органы.
Срок подачи уведомления - не позднее первого рабочего дня налогового периода (п. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 230 НК РФ).

1 лайк
4

Гульнара, спасибо! Очень понятно объяснили.

5

Анжелина, рада была помочь :handshake: