Добрый вечер. Вопрос: ООО имеет 2 обособленных подразделения в одном субъекте вместе с головным, обособки не имеют отдельного баланса и несведущ расчёты с контрагентами и работниками. Это склады временного хранения товаров . Нужно ли заполнять приложения 5 к листу 2 декларации по прибыли и подавать уведомление о выборе подразделения для уплаты налога на прибыль?
Добрый день, Алена.
Ответ: Да, декларацию необходимо сдать как по головной организации, так и по обособленным подразделениям. При представлении декларации приложение 5 к листу 02 заполняется как в целом по организации, без учета обособленных подразделений, так и по обособкам в отдельности. В каждой декларации в приложении 5 к листу 02 проставьте соответствующий код (1 - головная, 2 -по обособке).
Чтобы сдавать одну декларацию, включая обособки нужно подать уведомление о выборе ответственного подразделения. Ею может выступить головная организация, если как в вашем случае головная и обособка находятся в одном субъекте. Срок подачи уведомления - до 31 декабря. Подробнее в обосновании.
Обоснование:
Общий порядок: Организация при наличии обособленных подразделений представляет отдельные декларации (п. п. 1, 5 ст. 289 НК РФ, п. 1.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
• по организации в целом - в налоговый орган по месту нахождения своего головного подразделения;
• по каждому обособленному подразделению (если оно не входит в группу обособленных подразделений, по которым налог в региональный бюджет уплачивается в целом по группе) - в налоговый орган по месту нахождения этого подразделения. Если оно входит в такую группу, отдельную декларацию по нему подавать не надо;
• по каждой группе обособленных подразделений, если налог в региональный бюджет в целом по группе уплачивает ответственное подразделение, - в налоговый орган по месту нахождения ответственного подразделения.
Декларацию по организации заполните в общем порядке, включив в нее дополнительно Приложения N 5 к листу 02 по каждому обособленному подразделению (группе подразделений) и по организации без обособленных подразделений.
В декларацию по обособленному подразделению включаются, как правило, титульный лист, подразделы 1.1 и 1.2 разд. 1 и Приложение N 5 к листу 02.
Если головная организация и несколько ее обособленных подразделений расположены на территории одного субъекта РФ, то головная организация может выполнять функции ответственного подразделения и уплачивать налог (авансовые платежи) за все подразделения на территории этого субъекта. В этом случае региональную часть налога (авансовых платежей) и по головному, и по обособленным подразделениям можно рассчитывать единой суммой. Декларацию по налогу на прибыль также нужно подавать одну - по месту нахождения головной организации (Письмо Минфина России от 03.07.2017 N 03-03-06/1/41778).
Соответственно организация может не сдавать отдельно декларации по налогу на прибыль по обособленному подразделению, которое находится в одном субъекте с головной организацией, но это возможно, только если вы уведомили налоговые органы в установленный срок о том, что налог на прибыль уплачивается в целом по группе обособленных подразделений через выбранное ответственное подразделение - головную организацию (п. 2 ст. 288 НК РФ).
Если налоговые органы вовремя не уведомили, то придется сдавать декларации и по организации в целом, и по обособленному подразделению. Перейти на уплату налога на прибыль и сдачу деклараций по группе обособленных подразделений можно будет только со следующего года.
Декларации за обособки не сдавались, уведомление не направлялось, обособки недействующие, как минимизировать штраф?
Добрый вечер, уточните у вас обособленные подразделения были поставлены на учет?
Да, были зарегистрированы, присвоены КПП
Добрый вечер.
В случае, если обособки были поставлены на учет, то представление декларации конечно следовало осуществлять по месту их постановки.
Непредставление декларации в инспекцию по месту нахождения обособленного подразделения может повлечь:
-
Ответственность организации, установленную ст. 119 НК РФ.
Сумма штрафа - 5% от не уплаченной в срок суммы налога по декларации за каждый месяц просрочки. Но не больше 30% от этой суммы и не меньше 1 000 руб..
Если налог уплачен своевременно и в полном объеме, то штраф за нарушение срока составит 1 000 руб. (п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Письмо Минфина России от 14.08.2015 N 03-02-08/47033). Этот штраф применяется за годовую декларацию. -
по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление декларации (расчета по авансовым платежам) за отчетный период. Штраф составляет 200 руб. независимо от времени просрочки и суммы авансовых платежей. Этот штраф применяется за декларацию за отчетные периоды.
-
Административную ответственность должностных лиц компании, предусмотренную ст. 15.5 КоАП РФ
Таким образом снизить штраф возможно только по п. 1 и это возможно при своевременной уплате налога в бюджет, а именно необходимо обеспечить наличие положительного сальдо на ЕНС на момент представления уточненных деклараций по прибыли по обособкам и головной организации.
Спасибо за ответ! Обособки и головная стоят в одной и той же инспекции. Там вообще в городе 1 инспекция. А уточненки нужно подавать по головной с заполнением приложения 5? и сейчас по обособкам нужно отчитаться?
Добрый вечер. Все верно. Уточненные декларации нужно подать по головной организации и по обособкам.