Открытие обособленного подразделения -предприятие на УСН

Клерк.Консультации
, , ,
1

Просим описать риски и ответить на вопросы для двух системы налогообложения:

  1. ОСН

  2. УСН «Доходы».
    Предприятие, ООО, зарегистрировано в одном субъекте РФ, заключило договор субаренды, для размещения офиса, в другом субъекте РФ.
    Возникает ли регистрация обособленного подразделения?
    Есть ли риск утраты использования УСН?
    Какие риски несет предприятие по следующим условиям в договоре субаренды?:

  3. «Арендатор предоставляет, а Субарендатор принимает во временное пользование и владение часть нежилого помещения.» - Звучание «во временное пользование и владение»?

  4. Корректно ли звучит пункт про переменную часть?
    За владение Помещение уплачивается арендная плата из двух частей: постоянной ставки арендной платы и переменной ставки арендной платы.
    «Переменная ставка арендной платы эквивалента сумме понесенных расходов за электроснабжение. Размер переменной ставки арендной платы определяется ежемесячно и рассчитывается исходя из фактического потребления
    Субарендатором электроснабжения в Помещении по тарифам ресурсоснабжающей организации. Оплата переменной части на основании счета. При этом часть Переменной ставки арендной платы, включающей в себя предстоящие авансовые расходы на электроэнергию
    оплачивается авансовым платежом (согласно условиям Договора с энергоснабжающей организацией в отношении данного Помещения) в размере 70% (Семьдесят процентов) стоимости фактического объема потребления электрической энергии (мощности) в месяце,
    предшествующем отчетному, за который осуществляется оплата на основании счета выставляемого Арендатором в течение 5 (пяти) рабочих дней с даты его выставления.»

  5. Возможно ли такое описание по Обеспечительным платежам?
    «Обеспечительный платеж по постоянной арендной плате (далее — «Обеспечительный платеж-1») и Обеспечительный платеж по переменной арендной плате (далее — «Обеспечительный платеж-2»).
    Размер арендной платы за последний месяц складывается из суммы «Обеспечительного платежа-1» и «Обеспечительного платежа-2», которые возврату не подлежат. При этом сумма арендной платы за этот месяц составляет единую часть и не состоит из двух составляющих: постоянной ставки арендной платы и переменной ставки арендной платы.

  6. Согласно данного пункта должен ли «Субарендатор» сдавать отчеты?
    «Вывоз и утилизация твердых бытовых отходов (ТБО) и люминесцентных ламп, а также расчет и оплата за негативное воздействие на окружающую среду, а также иные экологические платежи, предусмотренные действующим законодательством РФ,
    производятся Субарендатором самостоятельно и за свой счет. При этом Субарендатор самостоятельно разрабатывает нормативно-экологическую документацию, а также заключает договоры на вывоз и утилизацию твердых бытовых отходов (ТБО) и люминесцентных ламп.»

  7. Как учитывать в бухгалтерском и налоговом учете данную оплату по страховке?
    « В целях обеспечения страховой защиты Арендатор осуществляет страхование Здания (Помещения) (конструктив, отделка, инженерные коммуникации) по следующему пакету рисков: пожар; взрыв; падение летательных аппаратов; удар молнии; опасные природные явления; аварии водопроводных, канализационных, отопительных, противопожарных систем; проникновение воды из соседних (чужих) помещений; кражи с незаконным проникновением, грабежа, разбоя; противоправные действия третьих лиц, направленных на уничтожение или повреждение застрахованного имущества; наезд транспортных средств.
    Субарендатор обязуется ежегодно перечислять (оплачивать) Арендатору стоимость страхования. При досрочном расторжении (прекращении) настоящего Договора перечисленная Субарендатором указанная сумма не подлежит возврату Субарендатору.»

3

Добрый день.

  1. Если в арендованном помещении оборудованы стационарные рабочие места на срок более месяца, организация обязана поставить на учет обособленное подразделение (п.2 ст. 11, пп.3 п.2 ст. 23 НК РФ). На право использования УСН постановка на учет обособленного подразделения не влияет
  2. Сдача в аренду, как и в субаренду, это как раз и есть временное пользование и владение. Могло быть просто временное пользование. Владение - это возможность использовать помещение по собственному усмотрению арендатора.
  3. Корректно
  4. Возможно. Как рассчитывать арендную плату и обеспечительные платежи, решают стороны договора. Закон это не регулирует в отношениях между коммерческими организациями.
  5. Должен, если у него в принципе есть обязанность сдавать такие отчеты. Например, при объектах НВОС IV категории плата не вносится и декларация не сдается.
  6. Для субарендатора это не расходы на страхование, поскольку у него не будет договора страхования. В БУ я бы учла как прочие расходы. В НУ при УСН никак не учесть, при ОСНО можно учесть как прочие расходы (пп.49 п.1 ст.264 НК РФ)