Компания 01.09.2023 приняла решение открыть ОП, на основании этого подала уведомление в ИФНС.
Вопроc:
- Как заполнить декларацию и рассчитать налог на прибыль с учетом авансовых платежей?
Здравствуйте.
В случае создания обособленного подразделения уплата налога осуществляется в сроки, установленные НК РФ, начиная с отчетного (налогового) периода, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором такое обособленное подразделение было создано. Следовательно, в вашем случае организация в третьем квартале правомерно не уплачивала авансовый платеж по обособленному подразделению, но обязана сдать налоговую декларацию по обособленному подразделению и головной организации.
По окончании третьего квартала организация впервые определяет долю прибыли по обособленному подразделению, что влечет обязанность уплаты налога на прибыль в региональный бюджет.
Организация создала обособленное подразделение во III квартале. Доли прибыли, которые приходятся на головное отделение и на подразделение за 9 месяцев, составляют соответственно 90 и 10 процентов. Сумма прибыли в целом по организации за 9 месяцев равна 1 000 000 руб.
По итогам полугодия организация начислила авансовые платежи:
– в федеральный бюджет – 12 000 руб.;
– в региональный бюджет по местонахождению головной организации – 68 000 руб.
Чтобы определить суммы ежемесячных авансовых платежей на IV квартал и отразить их в декларации за 9 месяцев, бухгалтер сделал следующие расчеты.
Сначала определил суммы авансовых платежей за 9 месяцев:
– в федеральный бюджет:
1 000 000 руб.* 3% = 30 000 руб.;
– в региональный бюджет по местонахождению головной организации:
1 000 000 руб. * 90%*17% = 153 000 руб.;
– в региональный бюджет по местонахождению обособленного подразделения:
– 1 000 000 руб. * 10% * 17% = 17 000 руб.
Затем определил разницу между авансовыми платежами за 9 месяцев и за полугодие в целом по организации:
– в федеральный бюджет:
30 000 руб. – 12 000 руб. = 18 000 руб.;
– в региональный бюджет:
153 000 руб. + 17 000 руб. – 68 000 руб. = 102 000 руб.
После этого определил сумму ежемесячных авансовых платежей на IV квартал:
– в федеральный бюджет:
18 000 руб.: 3 мес. = 6000 руб.;
– в региональный бюджет по местонахождению головной организации:
102 000 руб. * 90%: 3 мес. = 30 600 руб.;
– в региональный бюджет по местонахождению обособленного подразделения:
102 000 руб. * 10%: 3 мес. = 3400 руб.