Отражение операции по выкупу предмета лизинга у Лизингодателя по окончанию договора лизинга. Налоговый учет

Клерк.Консультации
1

Здравствуйте.
20.07.2021 Лизингодатель заключил договор лизинга с Лизингополучателем.
27.07.2021 предмет лизинга передан Лизингополучателю
Балансодержатель в БУ и НУ – Лизингодатель.
Срок договора лизинга 12 мес.
Стоимость предмета лизинга - 6 020 000,00 руб
СПИ в БУ – 12 мес.
СПИ в НУ – 61 мес. Применен коэф ускор амортиз 3
На момент выкупа предмета (21.07.2022) лизинга в НУ остаточная стоимость предмета лизинга составила - 2 467 213,16 руб.
Сумма выкупной стоимости по договору 1500 руб в тч НДС 250 руб.
Сумма убытка в НУ при реализации предмета лизинга = 2 467 213,16 – 1250 = 2 465 963,16 руб.

  1. Как отразить сумму убытка в НУ проводки в 1С 8.3 Проводки и каким документом? (Релиз : Ортикон: Лизинг. Бухгалтерский учет, редакция 3.0 v3 (3.0.120.14)
  2. Как отразить данную операцию в налоговой декларации по налогу на прибыль?
    С уважением,
    Грищенко Полина.
2

Добрый день.
В соответствии со статьей 268 НК в случае если остаточная стоимость реализуемого объекта основных средств меньше выручки от его реализации, то полученный убыток подлежит включению в состав прочих расходов равными долями в течение оставшегося срока полезного использования данного объекта.

В декларации по налогу на прибыль операции по реализации основных средств отражаются в Приложении 3 к листу 02:

  • по строке 010 - общее количество ОС, реализованных в отчетном (налоговом) периоде. Если других реализаций ОС не было, то пишем “1”;
  • по строке 020 - в том числе количество ОС, реализованных с убытком. Если других реализаций ОС с убытком не было, то пишем “1”;
  • по строке 030 - выручка от реализации ОС, то есть в данном случае 1 250 руб.;
  • по строке 040 остаточная стоимость реализованных ОС, т.е. в данном случае 2467213 руб.
  • по строке 060 - убыток ( 2 465 963 руб.).
    По строкам 340, 350, 360 подводятся итоги операций, отраженных в Приложении 3 к листу 02 и переносятся в строки 030, 080 и 050 Приложения 2 к листу 02.

А затем в Приложении 2 к листу 02 по строке 100 нужно показать сумму убытка по реализованному ОС, которую можно учесть в отчетном (налоговом периоде).
То есть это = (сумма убытка, 2 465 963) : (оставшийся срок полезного использования реализованного ОС, т.е. сколько месяцев оставалось, включая август 2022г. ) x (количество месяцев отчетного/налогового периода для списания убытка. Т.е. за период 9 месяцев =2 месяца, за год = 5 месяцев).