Отражение возврата денежных средств по договору аренды от физического лица, вопрос по НДФЛ

Клерк.Консультации
, , , ,
1

Добрый день! Работаем по УСН.
В апреле 2022 года был заключен договор аренды с физическим лицом. По договору физическому лицу были перечислены денежные средства в размере 280 000 рублей (обеспечительный платёж + оплата аренды за несколько месяцев), с которых был удержан и перечислен в налоговую НДФЛ в размере 36 400. По итогу вскоре после подписания с нами договора, арендодатель продал своё помещение ИП. Было подписано 3-х стороннее Соглашение, по которому первоначальный арендодатель физик возвращает нам часть суммы в размере 217 210 рублей (без учета НДФЛ). При обращении в налоговую, нам было сказано, подать две декларации: исходную с первоначальной суммой (280 000 рублей), а потом корректировочную с изменённой начисленной суммой (30 333 рубля).

Вопроса 2:

  1. Как правильно отразить в 1С операции по аренде в данной ситуации?
    Как сделала я:
    В поступлении я указала сумму, которая осталась у арендодателя на руках по факту после возврата части денежных средств согласно Соглашению + пересчитанный на эту сумму НДФЛ - 30 333. Также я сделала документ Операция учета НДФЛ, где указала сумму начисленную - 30 333 рубля и НДФЛ - 3943 рубля.

Может быть, нужно как-то иначе отражать? Например, указать поступление на 280 000 рублей, а потом каким-то документом изменить сумму до 30 333 рублей?

  1. Нам пришло требование от налоговой пояснить расхождение между исходным отчётом 6-НДФЛ и корректировкой. Подскажите, кроме письма, что ещё лучше приложить к ответу на требование?
2

Добрый день.

280 000 перечислили в апреле. А когда физлицо вернуло деньги?

3

Деньги вернул в июле. Оплатили по безналу, вернул наликом.

4

Поясните налоговой, что было расторжение договора ГПХ и возврат аванса.
Но вообще надо было делать не так. В отчете за полугодие должен был быть показан и доход 280 000 в разделе 2 и перечисление налога в разделе 1. В отчете за 9 месяцев надо уже было брать доход для раздела 2 скорректированный на уменьшенную сумму арендной платы, а в строке 190 - возвращенный НДФЛ. Для возврата НДФЛ нужно было получать заявление от физлица.

5

Но физическое лицо не захотело возиться с налоговой и переложило это на нас, правда письменного подтверждения именно касательно НДФЛ у нас нет. Есть ли смысл сделать корректировку 6-НДФЛ за полугодие, вернуть исходные цифры, и сделать корректировку отчета за 9 месяцев? Или уже стоит ответить на требование с пояснениями и ждать их ответа?

6

Честно говоря, совсем запуталась: когда физлицо нам возвращает деньги, мы должны считать, что он вернул нам с НДФЛ, который мы как бы уже с этой суммы в том числе удержали и перечислили в бюджет? Или же мы должны посчитать ему НДФЛ сверху, вернуть часть денег, документально это подтвердить, и потом уже писать заявление в налоговую на возврат денежных средств?
Физическое лицо, с которым был заключен договор, ничего делать не будет с НДФЛ… Вопрос как и сколько наша компания может вернуть из уплаченного в бюджет НДФЛ

7

Физическое лицо и не должно было возиться с налоговой. Излишне удержанный НДФЛ всегда возвращает налоговый агент.

Он возвращает вам излишне полученную сумму авансов. Вы делаете перерасчет НДФЛ от суммы, которая осталась у него на руках, остальное - излишне удержанный НДФЛ и он подлежит возврату.

Допустим, он получил авансов 280 000, удержан налог 36 400 рублей. После подписания ДС и продажи, оказалось, что арендная плата всего 65 000 рублей. Вы делаете перерасчет 65000 х 13% = 8450. Значит был излишне удержанный НДФЛ 27 950 рублей. Физлицо должно вернуть вам 215 000 рублей излишне полученной арендной платы, а вы ему 27950 рублей НДФЛ.

8

Надежда, подскажите, как правильно рассчитать НДФЛ, который можно будет попросить налоговую зачесть в счёт других налогов.

Физическое лицо вернуло нам 217 210 из 243 600, полученный на руки после удержания НДФЛ 36 400. Никаких заявлений на возврат НДФЛ человек не писал. Прошло уже больше полугода. Можем ли мы считать, что если человек вернул нам 217 210 тысяч из тех, что получил на руки, то эта сумма не включает в себя НДФЛ, и мы можем написать уведомление в налоговую, с просьбой излишне уплаченный НДФЛ в размере 32 457 (эта сумма НДФЛ сверху: 217 210 * 13% /87%) зачесть в счёт других налогов?
Мы же не можем считать, что физ. лицо вернула нам сумму с НДФЛ, в противном случае, мы должны были бы вернуть часть суммы по заявлению, если я правильно поняла.

К сожалению налоговая не дала комментарий по этому поводу. Информация разница, кто-то пишет, что мы так и должны считать, кто-то пишет, что мы должны возвращать НДФЛ по заявлению… Но заявления не было. Нам было сказано, что мы можем НДФЛ сверху возвращённой суммы считать как излишек.

9

Это сумма арендной платы по договору или уже за минусом НДФЛ? Судя по НДФЛ, эта сумма арендной платы, а человеку вы перечислили 243 600 рублей.

После подписания ДС какой стал размер арендной платы, которая причиталась арендодателю?

10

Да, на руки физическое лицо получил 243 600 рублей.
В ДС написано, что физическое лицо обязуется вернуть обеспечительный платёж в размере 130 500 рублей, арендную плату за период 23 июня - 30 июня в размере 30 160 рублей и арендную плату за период с 1 июля по 16 июля в размере 56 550 рублей. Таким образом нам вернули 130 500 + 30 160 + 56 550 = 217 210 рублей, и у физического лица за аренду на руках остаётся 243 600 - 217 210 = 26 390 рублей

11

Значит сумма арендной платы, причитающаяся физлицу 30 333 рубля. 30 333 х 13% = 3943 руб. 30333 - 3943 = 26390 руб.

Вы удержали у него 36400, 36400 - 3943 = 32457 рублей излишне удержанного НДФЛ.

В 6-НДФЛ за 2 квартал вы должны были показать в разделе 1 удержанный НДФЛ 36400, а в разделе 2 в строке 110 учесть в т.ч. доход 280 000 рублей. В строке 160 при этом учитывается удержанный НДФЛ 36400.
В 6-НДФЛ за 3 квартал в разделе 2 вы учитываете не 280 000 рублей, а только 30 333 рубля, потому что строка 110 заполняется нарастающим итогом. В строке 160 учитываете сумму НДФЛ 3943. Т.е. у вас уменьшается начисленный доход и НДФЛ по этому физлицу.
В строке 190 вы указываете 32 457 рублей, как будто вы вернули этот налог физлицу, как излишне удержанный.
И на эти 32457 рублей можно было меньше заплатить НДФЛ в бюджет в августе-декабре. ИФНС ничего не должна вам возвращать или зачитывать. Надо было просто меньше платить НДФЛ.

1 лайк
12

Спасибо за подробное описание действий, особенно с 6-НДФЛ. Я так понимаю, мне нужно сделать сейчас корректировку 6-НДФЛ за 2 и 3 квартал и просто описать ситуацию в ответе на требование? Налоговая сама теперь распорядится излишком?

13

Да. Теперь переплата НДФЛ должна оказаться на положительном сальдо ЕНС после сдачи корректировок.

1 лайк
14

Спасибо большое!

15

Надежда, но получается, что мы и в 1 разделе должны отразить то, что был возврат физическому лицу НДФЛ, но его не было, как минимум документального подтверждения нет. У нас есть лишь подтверждение тому, что он нам деньги вернул, в размере 217 210 рублей. Как быть тогда?

Нашла письмо Минфина России от 28 августа 2014 г. № 03-04-06/43135, согласно которому в случае с подрядчиками они могут нам вернуть сумму без НДФЛ, тогда у нас, как у контрагента, образуется переплата.

Единственное непонятно, как правильно отразить это в корректировке 6-НДФЛ. Уменьшится база для расчета налога, как я понимаю. Уменьшится сумма исчисленная нарастающим итогом, а удержанная будет учитывать тот излишек?

16

Да, должны. В строке 030.
У вас нет другого варианта отражения этого, чем тот, который я вам написала. У вас нет оснований подавать корректировку за 2 квартал с уменьшенной суммой дохода, поскольку во 2 квартале у него был доход именно 280 000. Возврат был в 3 квартале и именно в этом квартале у физлица уменьшился доход.

17

За второй квартал отправили корректировку с первоначальной суммой - 280 000 рублей.

Поскольку речь об аренде помещения, я использовала Операцию учёта НДФЛ в первый раз, когда НДФЛ был удержан с выплаты и второй раз, когда сумма дохода была уменьшена - я использовала сторно на дату получения дохода - 27.04, но сама операция была 22.07. В 6-НДФЛ за 9 месяцев по строке 110 доход нарастающим итогом был уменьшен на сумму 217 210 рублей. Также было уменьшение по строке 140 и 160, исчисленный НДФЛ и удержанный. Подскажите, какую операцию необходимо провести, чтобы появилась строка 30 в 1 разделе и 190 во втором?
Повторюсь, никаким образом мы не возвращали НДФЛ физическому лицу. Всё что мы имеем - возврат части арендной суммы в размере 271 210 рублей наличными.

18

И почему мы не можем считать сумму 32 457 рублей простой переплатой в бюджет? Согласно письму Минфина России от 28 августа 2014 г. № 03-04-06/43135, под которое подходит наша ситуация, физическое лицо возвращает нам аванс без НДФЛ, а размер этого НДФЛ, которое идёт сверху аванса компания считает переплатой в бюджет.

Если смотреть с точки зрения того, что возникла переплата в бюджет, как это отразить в 6- НДФЛ?

Сейчас при формировании 6-НДФЛ за 9 месяцев, именно в этот период был возврат аванса и корректировка НДФЛ, у меня уменьшены строки 110 на сумму 217 210 рублей, а строки 140 и 160 на 32 457 рублей. Может ли так налоговая увидеть переплату?

19

А что было в первоначальной декларации, что потребовалось сдать корректировку?

Вы вернули налог. Только по сути путем взаимозачета. Вы же сначала удержали 36400, а потом налог стал 3943. Значит 32457 рублей НДФЛ надо было вернуть физлицу. По другому быть не может. Иначе у вас получается, что вы удержали лишний налог и почему-то его не вернули человеку.

Надо было в доп.соглашении прописывать, что арендная плата за такой-то период составит столько-то. Излишне выплаченная арендная плата составляет столько то. С учетом излишне удержанного НДФЛ арендодатель должен вернуть столько-то.

Сначала переплата должна появиться в отчетности. Чтобы она была не только у вас в учете, но и по данным налоговой. И тогда на сумму этой переплаты вы меньше и заплатите в бюджет.

Вот представьте, как налоговая вносит данные в программу. Допустим, никаких других операций с НДФЛ у вас вообще нет

Расчет за 2 квартал
Раздел 1
Строка 020 - 36400

021 - 27.04.2022 - 36400

Раздел 2
Строка 110 - 280 000
Строка 140 - 36400
Строка 160 - 36400

Теперь Расчет за 3 квартал, если сделать так, как вы хотите:

Раздел 1 - пусто
Раздел 2
Строка 110 - 30 333
Строка 140 - 3943
Строка 160 - 3943

Но в программе налоговой-то заявлен НДФЛ а 2 квартал в размере 36 400 рублей! Он не может сам собой уменьшиться до 3943. Поэтому это должно в расчете за 3 квартал выглядеть так:

Раздел 1
Строка 030 - 32 547
Строка 031 - 22.07.2022 - 32 547
Раздел 2
Строка 110 - 30 333
Строка 140 - 3 943
Строка 160 - 3 943
Строка 190 - 32 547

И вот тогда в программе налоговой всё “схлопнуться” должно. И появится переплата в размере 32 547 рублей.

А вы справку 2-НДФЛ формировали по работнику? Что там в результате у вас получается?

20

Правильно ли я поняла, что по сути физик нам условно вернул НДФЛ, а мы его условно отдали ему обратно?

Как правильно было бы пояснить это налоговой? Нам необходимо ответить на требование и пояснить эту ситуацию.

Корректировка была ошибочно сделана. Изначально подали декларацию с указанием суммы 280 000 и НДФЛ 36 400, потом я подала декларацию с уменьшением дохода, что по сути неверно, потому что доход у физика уменьшился в 3 квартале. Сейчас и я подала вторую корректировку на сумму 280 00 и НДФЛ 36 400.

image
image896×694 10.4 KB