Мне непонятна формула определения расхода по налогу на прибыль РПН= текущий налог на прибыль (ТНП) +ОНО-ОНА. Почему отложенное налоговое обязательство прибавляется, а отложенный налоговый актив вычитается?
Добрый день.
“Расход по налогу на прибыль” - это сумма налога на прибыль, рассчитанная исходя из результатов отчетного периода, независимо от того, когда фактически эту сумму нужно заплатить в бюджет: в этом периоде или позднее. То есть это применение метода начисления для отражения в бухучете расходов, связанных с налогом на прибыль.
Налог, который нужно перечислить в бюджет в отчетном периоде, берем из декларации - это “текущий налог на прибыль”.
Но налог, который мы платим по декларации, включает частично сумму налога, который сформировался в бухучете по результатам прошлых периодов. Он просто был отложен на будущее по правилам признания доходов/расходов для целей налогообложения. Поэтому такой перенесенный с прошлых периодов налог (ОНА) нужно сегодня (в отчетном периоде) из расходов по налогу на прибыль убрать ( - ОНА).
С другой стороны, часть налога, рассчитанного в этом отчетном периоде по данным бухучета, нужно будет перечислять в бюджет в следующих периодах (отложенное налоговое обязательство, ОНО). Но ведь фактически эта часть налога вытекает из результатов отчетного периода. Поэтому нужно при расчете расхода по налогу на прибыль эту сумму добавить (+ОНО).
1 лайк