Уважаемые коллеги! У меня вопрос по ПБУ-18: у меня “налоговая” прибыль больше, чем бухгалтерская, т.е временная разница является вычитаемой. Разница возникла в связи с тем, что в бухгалтерском учете отражены резервы предстоящих расходов на отпуска в размере 1 200 000 рублей, а в налоговом нет. Как отразить .ОНА?
Добрый день.
Отложенный налоговый актив определяется как произведение временной вычитаемой разницы на действующую ставку налога на прибыль. То есть если у организации нет права на пониженную ставку налога на прибыль, то в приведенной ситуации
ОНА = 1 200 000 x 0,2 = 240 000 руб.
(0,2, потому что ставка налога на прибыль 20%).
Начисление ОНА отражается проводкой:
Д 09 К 99 - при использовании балансового метода учета временных разниц
или Д 09 К 68 - при использовании метода отсрочки.
По мере признания отпускных в налоговых расходах, сформированный ОНА будет погашаться, каждый раз в сумме 20% от признанных расходов (потому что ставка налога на прибыль 20%).
Спасибо за ответ.