Добрый день.
Прошу предоставить разъяснения по следующей ситуации: У Российской организации есть задолженность перед иностранной организацией (нейтральная страна) по договору цессии, в свою очередь у физического лица (РФ) имеется задолженность перед Российской организацией по договору займа.
Может ли Российская организация прекратить свои обязательства перед иностранной организацией путем переуступки права требования к физическому лицу по договору займа?
Какие последствия влечет за собой данная сделка в РФ?
Какие налоговые последствия возникают?
Возникает ли необходимость выступить налоговым агентом по налогу на прибыль за иностранную организацию?
Приветствуем вас, Мария!
У вас здесь не просто цессия долга физического лица, а еще зачет задолженности перед иностранным юридическим лицом. Для этого, прежде всего, требуется согласие этого юридического лица, так как вы являетесь должником по договору с ним, и это означает, что обязательства не прекращаются просто так. Это не просто “оплата”, как вы пишете в вопросе, это взимозачет, который должен состояться после цессии. То есть здесь как минимум две сделки, если не больше:
- Цессия долга физического лица.
- Взаимозачет задолженностей.
Также важен вопрос о суммах. Равна ли сумма займа вашей задолженности или нет? Есть ли проценты по займу?
Для обсуждения этих сделок и налогов нужно знать много деталей, которые очень важны.
Кроме того, важно учитывать не только контрагента из “дружественной” страны, но также банки, участвующие в сделке (у них владельцы из дружественных стран или нет), а также валюты в договорах. Различные страны имеют различное значение, например, страна-член ЕАЭС отличается от Китая или Индии, ОАЭ и т.д.
Также важно знать, какая система налогообложения у вас. Если это ОСНО, то одни вопросы, если УСН (и какая база налогообложения), то есть свои нюансы.
Чтобы ответить на вопросы налогообложения, важно знать, какие конкретно обязательства были уступлены по договору цессии, то есть за что? Это товары, услуги и т.д. Были ли они получены или нет. Где было первоначальное обязательство переустовленное по договору цессии, в какой стране, в какой валюте?
Также обращаем ваше внимание, что здесь возникнет, скорее всего, вопрос не только о налоге на прибыль, но и о НДС, так как почти все участники ВЭД являются налоговыми агентами по НДС.
После уточнения ответов на наши вопросы, мы сможем дать более конкретные ответы.
- взаимозачет будет между российской организацией и иностранной организацией, физ.лицо будет уведомлено об изменении кредитора.
- сумма задолженности равна. по физлицу переуступается только тело займа, в сумме равной сумме задолженности, без начисленных процентов.
- банк в сделке не участвует, так как фактическое перечисление денег с иностранцем при формировании задолженности не было (задолженность по договору цессии). Все сделки в рублях.
- система налогообложения ОСНО.
- изначально сумма задолженности была по договору займа между двумя обществами рф. после по договору цессии задолженность перешла к другому юрлицу из рф. а уже потом был заключен договор с иностранцем и долг был передан ему. все происходило в рф в рублях.
- соответственно интересует налог на прибыль, должно ли общество рф выступать налоговым агентом за иностранца и оплачивать налог на прибыль.
- Взаимозачет можно провести и с нерезидентом (тое сть иностранным юрдицом), если это не нарушает требование валютного законодательства (Указ Президента № 529). Но если у вас зачет в рублях, тут не регулируется валютным законодатеством.
В пункте “в” п. 4 Указа Президента РФ от 08.08.2022 № 529 указано:
Впредь до внесения изменений в Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле”
…если иное не предусмотрено указами Президента Российской Федерации, при осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении и возврате займов российские юридические лица и индивидуальные предприниматели вправе осуществлять зачет своих требований к нерезидентам и обязательств перед ними или замену обязательств нерезидентов новыми обязательствами, за исключением случаев, определенных Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
- Если зачетом погашается обязательство по возврату полученного или предоставленного займа, доходов и расходов не возникает (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ).