Подарок от учредителя

Клерк.Консультации
, ,
1

Добрый день,

Учредитель Общества на ОСНО с долей 50% дарит организации товар/материалы. Данные доходы не учитываются для расчета налога на прибыль. Возникает разница в доходах по б/у и н/у. Ст 251 НК РФ гласит: полученное имущество, имущественные права не признаются доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня их получения указанные имущество, имущественные права (за исключением денежных средств) не передаются третьим лицам.

  1. Продавать нельзя, а списать в производство можно?
  2. В связи с разницей доходов в б/у и Н/у у налоговой возникнут вопросы? Я смогу предоставить договор дарения + акт приема-передачи. По опыту этого достаточно, чтобы отвязались? Ориентировочная стоимость подарков 1-2 млн
  3. Проводки будут Д10(41)К98.02?
3

Добрый день.

  1. Да, списать в производство можно. Официальной позиции в отношении полученных от учредителя материалов, позже списанных в производство не найдено, между тем, судебная практика подтверждает, что материалы, полученные от учредителя с долей участия 50% и позже переданные в производство не включаются ни в доходы ни в расходы общества (Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 26.08.2014 по делу N А78-6008/2013, Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.05.2011 по делу N А05-9889/2010, Постановлением ФАС Северо-Западного округа от 30.08.2011 N А05-9889/2010 данное постановление оставлено без изменения, Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.02.2018 N 17АП-20240/2017-АК по делу N А50-23254/2017, Постановлением Арбитражного суда Уральского округа от 19.06.2018 N Ф09-2991/18 данное постановление оставлено без изменения., Определением Верховного Суда РФ от 10.09.2018 N 309-КГ18-12735 отказано в передаче дела N А50-23254/2017 в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ для пересмотра в порядке кассационного производства данного постановления.)
  2. Для обоснования получения материалов достаточно подтвердить факт безвозмездного получения. Такими документами могут быть Решение учредителя о безвозмездной передачи имущества, договор дарения, акт приема-передачи.
  3. Стоимость товаров, материалов и иного имущества, безвозмездно поступившего от учредителей, участников, акционеров, не признается доходом организации (Приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875). Соответственно использовать счет 98, а в последствии счет 91 неправомерно. В этом случае поступление имущества отражается в особом порядке - с использованием счета добавочного капитала. (Рекомендация Р-68/2016-КпР “Дополнительные финансовые вложения”).
    Таким образом поступлением материалов / товаров безвозмездно от учредителя отражается проводкой:
    Д 10 К 83 - поступление МПЗ
    Д 20 К 10 - списание в производство.
1 лайк
4

Спасибо большое. Получается стоимость материалов не получится списать в расходы. Это логично, но не очень хорошо). Тогда созрел другой вариант. Сдвинуть договор дарения на 2021 год. А сами материалы оприходовать в 2022, как исправление ошибок прошлых лет. Так даже лучше будет, я смогу сейчас продать эти товары - срок в 1 год соблюдён (в основном нужно для продажи, реализации уже прошли, а поступления были либо без документов, либо позже). Подскажите пожалуйста в этом случае 91 счёт использовать?
Хотя по логике со списанием материалов я так же не смогу учесть стоимость товаров в расходах. Верно?

5

Добрый день, да, верно. В расходах стоимость товаров, даже если договор дарения будет в 2021 году, а в 2022 будет продажа также признать не получится.
В случае, если продажа товара будет ранее 1 года его владения, тогда необходимо признать в доходах (счет 91 через 98), а потом при продаже отнести в расходы.
Только если договор сдвигаете на 2021 - тогда потребуется подать уточненку по прибыли за 2021 год. Так как это в бухучете позволительно исправить несущественную ошибку в текущем периоде, в налоговом учете ошибка исправляется в обязательном порядке через уточненку (ст 81 НК РФ), так как ошибка повлекла неуплату налога.

1 лайк
6

В налоговом учёте подарок не признается доходом. Зачем уточненку сдавать?

7

Вы имеете ввиду, если раньше года продавать, тогда уточненку? Я не хочу раньше года (условно договор будет октябрём 2021, продажа ноябрем 2022), иначе теряется весь смысл сдвигать договор теряется)

8

Добрый вечер. Данный вариант будет нести налоговые риски при проверке в части включения таких товаров в состав доходов. Так как данный факт должен быть в реальности подтвержден не только формально документами. Например товары должны быть оприходованы к примеру в складском учете в 2021 году или перемещены на склад, но не оприходованы. На практике встречаются ситуации, когда в рамках судебного разрешения спора нестыковки приводят к выявлению реальных ситуаций. Играют роль такие факторы, как объем товара, его срок годности, сертификаты на товары и пр.