ООО УСН 15%, двое учредителей . Накопились займы от учредителей в размере 2 -3 млн руб.
Один из участников хочет погасить задолженность по внесенным займам товарными остатками. Как правильно оформить такую операцию?
Приветствуем вас, Светлана!
Вы можете вполне использовать ст. 410 ГК РФ, то есть осуществить зачет взаимных требований между ООО и учредителем (участником) ООО, для этого достаточно заявления одной стороны с точки зрения ГК РФ.
С точки зрения налогов ситуация будут выглядеть так.
Доходы при УСН признаются на дату взаимозачета, если на эту дату (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина России от 26.11.2019 № 03-11-11/91390, от 23.09.2013 № 03-11-06/2/39230, от 06.07.2012 № 03-11-11/204):
- погашается (уменьшается) задолженность вашего контрагента перед вами по оплате товаров (работ, услуг, имущественных прав);
- либо ваше обязательство перед контрагентом зачитывается в счет оплаты вам аванса.
Расходы при УСН с объектом налогообложения “доходы минус расходы” в случае проведения взаимозачета признавайте с учетом того, что погашение (уменьшение) вашего обязательства перед контрагентом признается оплатой (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Произведенные вами затраты на приобретение материалов, товаров для перепродажи и др. становятся оплаченными на дату проведения зачета вашей задолженности по их оплате в счет требования к их продавцу (подрядчику, исполнителю).
Признавайте на дату взаимозачета в размере зачтенных сумм, в частности, следующие расходы (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ):
- стоимость приобретенных материалов (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
- сумму начисленных процентов за пользование заемными средствами (пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Некоторые виды расходов, оплаченных путем зачета взаимных требований, вы сможете учесть при применении УСН, если выполняются определенные условия, например:
- стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (без учета НДС), - по мере их реализации покупателю (пп. 23 п. 1 ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
- НДС, относящийся к приобретенным товарам, - по мере реализации товаров (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России от 17.02.2014 № 03-11-09/6275, ФНС России от 05.02.2014 № ГД-4-3/1891).
Расходы на основные средства и нематериальные активы, оплаченные зачетом взаимных требований, учитывайте в особом порядке. Например, расходы на приобретение (сооружение, изготовление) в период применения УСН основных средств, их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение - с момента ввода основных средств в эксплуатацию в течение налогового периода равными долями на последнее число каждого отчетного (налогового) периода (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Кроме того, обратите, внимание на то, что участник ООО и само ООО - взаимозависимые лица (ст. 105.1 НК РФ), а это значит, что ФНС будут проверять цены и условия сделки, т.е. цена товаров при зачете должна быть обычной, как вы торгуете или же рыночное, любое отклонение вызовет вопросы. Это же касается и процентом по займу ООО.
Как оформлять передачу товара учредителю? Это будет реализация, отгрузка как физ.лицу? и надо ли пробить чек ККТ?
1 лайк
Оформить гражданско-правовые отношении можно например письмом в адрес ООО предложением зачета, далее руководитель накладывает резолюцию и осуществляется отгрузка, как это обычно у вас бывает: накладная, УПД, акт, товарный чек.
Относительно ККТ, да если участник ООО не ИП, то нужно будет пробить чек. Это объясняется следующим.
Применять онлайн-кассу должны организации и предприниматели, если они осуществляют расчеты.
В числе прочего к расчетам относится предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 29.12.2022) “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации”). Формой такого встречного представления как раз является прекращение обязательства зачетом (ст. 410 ГК РФ).
Поэтому если организация (предприниматель) производит зачет взаимных требований с физлицом, происходит расчет для целей Закона № 54-ФЗ, следовательно, необходимо применять онлайн-кассу и пробивать чек. Такая обязанность наступила с 01.07.2019 (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ).
Иная ситуация, если зачет взаимных требований происходит между организациями и (или) ИП. Применять онлайн-кассу организации (предприниматели) при расчетах между собой должны, только если они осуществляются наличными и (или) с предъявлением платежной карты (п. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). Зачет взаимных требований к таковым не относится. Следовательно, если организации и (или) предприниматели производят между собой зачет, применять онлайн-кассу и пробивать кассовый чек не нужно.
Хотя есть мнение отдельных налоговиков, что при зачете с ИП по товарам нужно применять ККТ.
То есть все-таки выходит так?:
- Отражаем отгрузку товара учредителю (допустим на сумму 1 млн руб.) по накладной ТОРГ-12 со всеми вытекающими налоговыми последствиями при УСН 15%;
- Отражаем взаимозачет займа между учредителем и ООО на сумму отгрузки на сумму 1млн;
- Пробиваем на сумму взаимозачета чек.
Какой договор оформлять при всем этом ? и между какими сторонами
Сумму товара пробить чек.
Да.
Тут дополнительного договора нет (у вас есть договор займа), у вас взаимозачет, для которого по ГК РФ достаточно заявления стороны, т.е. выше мы писали о письме участника ООО в адрес ООО о зачете. Если так не понятно или неудобно, то можно составить соглашение о зачете взаимных требований.
Обычно соглашение составляется, когда обязательства еще не наступили, а только наступят в будущем или они неоднородны, либо есть риск споров. Тут соглашение будет, если вы захотите его заключать, между учредителем (участником) ООО и самим ООО.
В случае соглашения, заявление (письмо) о зачете не нужно направлять.
На всякий случай, заражаем примерную форму такого соглашения, вы соответственно там учитываете, что нет НДС, например.
Соглашение_зачет.docx (15,7 КБ)