Добрый день! Подскажите пожалуйста на сколько безопасно провести взаимозачет? У генерального директора есть непогашенный беспроцентный займ от организации. Директор является ИП у которого компания берет в аренду технику. Образовался долг у общества перед ИП за аренду техники. Можно ли провести взаимозачет на сумму долга?
Приветсвтуем вас, Юлия!
Да, конечно. вы можете сделать зачет взаимных требований, по закону прекращение обязательств зачетом (ст. 410 ГК РФ) может осущеставляться заявленрием одной стороны, т.е. ИП или ООО пишут письмо с предложением зачесть задолженности подлностью или частично. Ст. 410 ГК РФ:
Обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. В случаях, предусмотренных законом, допускается зачет встречного однородного требования, срок которого не наступил. Для зачета достаточно заявления одной стороны.
Тем не менее, вам нужно обратить внимание на налоги и цены. Т.е. ИП и ООО тут взаимозависимые лица (ст. 105.1 НК РФ) ФНС может проверить цены, например стоимость аренды спецтехники. Если она будут отклоняться от рыночных цен, то могут быть дончисления, пени, штрафы. Также займ у вас не обладается налогом, а стоимость аренды облагается. При зачете у вас может возникнуть доход, вам нужно правильно в взаимсимости от режима налогообложения отразить это в соотвествующих налоговых регистрах.
Благодарю за оперативный ответ.
Получается, что после взаимозачета у ИП нужно отразить реализацию на сумму зачета(доход). А как быть с беспроцентным займом, не возникает ли тут выгоды от неуплаты процентов у директора?
1 лайк
Материальная выгода по займам, полученную за 2021 - 2023 гг., НДФЛ не облагается (п. 90 ст. 217 НК РФ).
Заввисит от режима налогообложения и учетнйо политики.
УСН
Доходы при УСН признаются на дату взаимозачета, если на эту дату (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина России от 26.11.2019 N 03-11-11/91390, от 23.09.2013 N 03-11-06/2/39230, от 06.07.2012 N 03-11-11/204):
• погашается (уменьшается) задолженность вашего контрагента перед вами по оплате товаров (работ, услуг, имущественных прав);
• либо ваше обязательство перед контрагентом зачитывается в счет оплаты вам аванса.
Расходы при УСН с объектом налогообложения “доходы минус расходы” в случае проведения взаимозачета признаются с учетом того, что погашение (уменьшение) вашего обязательства перед контрагентом признается оплатой (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Произведенные затраты на приобретение материалов, товаров для перепродажи и др. становятся оплаченными на дату проведения зачета вашей задолженности по их оплате в счет требования к их продавцу (подрядчику, исполнителю).
Признаются на дату взаимозачета в размере зачтенных сумм, в частности, следующие расходы (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ):
• стоимость приобретенных материалов (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
• сумму начисленных процентов за пользование заемными средствами (пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Некоторые виды расходов, оплаченных путем зачета взаимных требований, можно учесть при применении УСН, если выполняются определенные условия, например:
• стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (без учета НДС), - по мере их реализации покупателю (пп. 23 п. 1 ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
• НДС, относящийся к приобретенным товарам, - по мере реализации товаров (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России от 17.02.2014 N 03-11-09/6275, ФНС России от 05.02.2014 N ГД-4-3/1891).
ОСНО
Если вы применяете метод начисления, то взаимозачет в расчете налога на прибыль не учитывается, так как доходы и расходы при данном методе признаются независимо от факта оплаты (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ).
Если вы применяете кассовый метод, то на дату получения заявления (договора, соглашения, акта) о зачете:
• признайте доход, в том числе если вы по соглашению сторон зачли свое обязательство перед контрагентом в счет уплаты вам аванса (п. 2 ст. 273 НК РФ, п. 8 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98);
• считайте расходы оплаченными и признавайте их в целях налогообложения, если выполняются другие условия признания. Если вы по соглашению сторон зачли свое требование к контрагенту в счет уплаты вами аванса, то расходы не признавайте (нет фактически понесенных затрат) (п. 3 ст. 273 НК РФ).
Обратите внимание: если зачетом погашается обязательство по возврату полученного или предоставленного займа, доходов и расходов не возникает (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ). Это касается, в частности, ситуации, когда в рамках взаимозачета налогоплательщик передает вексель, по которому он (его правопредшественник) выступал стороной заемных отношений. Если при взаимозачете передается вексель третьего лица, полученный налогоплательщиком по сделке как объект имущества (ценная бумага), то в налоговом учете следует отразить доход (в том числе от погашения номинальной стоимости векселя) и расход (цену приобретения ценной бумаги) (Определение Верховного Суда РФ от 30.09.2019 N 305-ЭС19-9969 (приведено в п. 34 Обзора судебной практики ВС РФ N 4 (2019)), п. 8 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ за третий квартал 2019 г.)
НДС
Если взаимозачетом оплачены уже отгруженные товары (работы, услуги), то на НДС это не влияет. Налог начисляется и принимается к вычету независимо от оплаты.
Огромное спасибо. Можете подсказать какие проводки нужно сделать, что бы осуществить этот зачет и какими документами .1с бух.8,3
Здравствуйте.
Уточните, пожалуйста, ООО и ИП на каких СНО?
ИП на упрощенке 6%
ООО на общей системе
Здравствуйте.
Отражение у ООО.
Корректировка долга, вид Прочие корректировки
Дебитор - физлицо
Кредитор - ИП
На вкладке Дебиторская задолженность: нажимаете Добавить и вручную заполняете данные.
На вкладке Кредиторская задолженность: нажимаете Запонить и автоматически появятся неоплаченные документы поступления.
Сверьте суммы по 2 вкладкам. Они должны быть одинаковыми.
Вкладку Счета учета не заполняйте.
Проведите документ. Проверьте проводки.
Отражение у ИП (если ведете учет).
Для закрытия долга арендатора ООО перед ИП и отражения в КУДиР доходов в вашем случае я бы провела 2 фиктивными операциями по расч.счету датой проведения взаимозачета:
- поступление на расч. сч., вид Оплата покупателя, контрагент - ООО
- списание с расч. сч., вид Личные средства предпринимателя на сумму поступления на счет.