Доброго дня!
Есть и какие-то риски в случае покупки квартиры на ООО с единственным учредителем и им же в роли генерального директора? Далее квартира будет передана ему в качестве дивидендов.
ООО на УСН 6%
Приветствуем вас, Ирина!
Если эту квартиру участник (учредитель) внесет в ООО как уставной капитал, то не будет НДФЛ.
Минусы могут быть в том, что пока квартира будет числится на ООО, то проживание в ней будет считаться реализацией, т.е. долждна поступать плата за найм по коммерческим расценкам, если этого не будет, а проживать будет сам участник ООО, то возникает сделка с взаизависиимыми лицами (ст. 105.1 НК РФ) и ООО все равно заплатит УСН с платы по найму, даже если её не будет.
Пунктом 1 ст. 105.3 НК РФ установлено, что в случае, если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с разделом V.1 НК РФ сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица.
В то же время согласно п. 3 ст. 105.3) НК РФ при определении налоговой базы с учетом цены товара (работы, услуги), примененной сторонами сделки для целей налогообложения (далее - цена, примененная в сделке), указанная цена признается рыночной, если федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (ФНС России), не доказано обратное.
При этом из п. 1 ст. 105.17 НК РФ следует, что контроль соответствия цен и проверка полноты и правильности исчисления и уплаты налогов в связи с их применением проводятся ФНС России в отношении контролируемых сделок между взаимозависимыми лицами в рамках специальных проверок. Контроль соответствия цен по таким сделкам рыночным ценам не может быть предметом выездных и камеральных проверок, проводимых территориальными налоговыми органами. Иначе говоря, не любая сделка между взаимозависимыми лицами может привести к корректировке налоговой базы у сторон сделки. Такие последствия могут наступить только в случаях, когда такая сделка признается контролируемой в соответствии с критериями, которые установлены НК РФ.
У нас не будет реализации, квартира куплена на ООО (с целью размещения офиса), но далее она будет передана учредителю в качестве оплаты дивидендов имуществом ООО
И получается только выплата НДФЛ с Дивидендов, верно?
Понятно, это хорошо, тогда нет таких рисков.
Да, с дивидендов, которые вы платите имуществом нужно будет исчислить НДФЛ. Дата прлучения дивидендов будет считаться датой государственной регистрацией имущества в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН). Обзяательно нужно сделать рыночную оценку, т.е. нельзя передавать не по рыночной цене. Нужно брать или кадастровую стоимость, если была недавно, либо сделать оценку, заказав её у оценщика.
Если подробней, то можно так обосновать.
Закон об ООО не содержит ограничений на выплату дивидендов имуществом.
В целях гл. 23 НК РФ, если иное не предусмотрено п. п. 2 - 6 ст. 223 Налогового кодекса РФ, дата фактического получения дохода определяется как день передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).
В Письме Минфина России от 28.01.2019 № 03-04-05/4637 указано, что в случае передачи налогоплательщику недвижимого имущества дата получения дохода в натуральной форме определяется как день регистрации права на соответствующее недвижимое имущество.
При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент, в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ, о суммах дохода, с которого не удержан НДФЛ, и сумме неудержанного НДФЛ.
Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается, за исключением случаев доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки в соответствии с НК РФ при неправомерном неудержании (неполном удержании) налога налоговым агентом. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц (п. 9 ст. 226 НК РФ).
В то же время уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом (п. 1 ст. 45 НК РФ).
НК РФ не содержит запрета на уплату третьим лицом налога за счет средств налогоплательщика. Отношения между третьим лицом и налогоплательщиком по поводу уплаты налога НК РФ не регулируются.
Граждане и юридические лица свободны в заключении договора. Стороны могут заключить договор как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами (п. п. 1, 2 ст. 421 Гражданского кодекса РФ).
Следовательно, участник ООО вправе перечислить в безналичной форме или внести в кассу ООО денежные средства в размере исчисленного НДФЛ для перечисления налога в бюджет, чтобы обеспечить соблюдение требований п. 9 ст. 226 НК РФ.
При внесении денег в кассу на эти цели ККТ не требуется.