Получение оплаты за пользование ПО от иностранной организации. Кто и какие налоги платит

Клерк.Консультации
, ,
1

Добрый день!
Помогите разобраться с соглашением об избежании двойного налогообложения при реализации прав пользования на собственное ПО покупателю из Беларуссии.
Русская компания продает подписку на свое ПО юр.лицу РБ. Русская компания работает по Публичной оферте. Покупатель из РБ хочет оплатить счет за подписку на 10% меньше, чтобы погасить этой стоимостью удержанный у себя в РБ налог за нас. Верно ли это? Ведь мы как продавец отразим реализацию в полной сумме счета у себя в декларациях и уплатим все налоги сами в РФ.
Если ли у нас право требовать оплаты полной суммы выставленного счета и мотивировать, что мы сами уплатим все положенные налоги у нас в РФ?
Или покупатель РБ в любом случае как налоговый агент должен удержать 10% от суммы к перечислению и недоплачивая нам пополнить бюджет РБ?
В этом случае какую нам нужно отразить сумм реализации? И как заполнить нашу декларацию на прибыль и НДС?

Еще возникают сомнения, что другие покупатели из РБ и Казахстана не удерживали ничего из оплаченных нам сумм (полностью переводили суммы по счету) и мы никак по другому до этого не отражали продажи иностранным юр.лицам. Все те же документы и на те же суммы как и русским покупателям. Мы делали не верно?

2

Добрый день.

У вас в договоре значится передача неисключительных прав на ПО? Услуги в электронном виде, через интернет?

3

Вот так в оферте прописывается предмет договора и акцептом является регистрация на сервисе и/или оплата счета:
2.1. Лицензиар предоставляет, а Лицензиат принимает право пользования (простую неисключительную Лицензию) ПО в целях, не противоречащим действующему законодательству РФ, путем воспроизведения ПО в Браузере исключительно для самостоятельного пользования, без права сублицензирования.
2.2. Лицензиат оплачивает Лицензиару вознаграждение в объеме и в сроки согласно Тарифу.

4

Между Россией и Белоруссией есть Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН).

Статьей 11 “Доходы от авторских прав и лицензий” СИДН установлено, что доходы от авторских прав и лицензий, возникающие в одном договаривающемся государстве и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в другом договаривающемся государстве, могут облагаться налогом как в государстве постоянного местопребывания получателя дохода, так и в государстве источника дохода, но, если получатель фактически имеет право на эти доходы, налог, взимаемый таким образом, не может превышать в последнем 10% валовой суммы доходов от авторских прав и лицензий.

Поэтому, в случае если российская организация является фактическим получателем такого дохода, в Белоруссии могут удержать налог доходов российской организации, полученных по лицензионному договору о передаче белорусской организации неисключительных прав на использование программного обеспечения, по ставке, не превышающей 10%.

При этом в РФ при уплате налога с указанного вида дохода сумма налога, уплаченного на территории Республики Беларусь, подлежит зачету в соответствии с нормами статьи 20 СИДН и статьи 311 НК РФ.

Т.е. вы можете уменьшить налог на прибыль, уплачиваемый в российский бюджет на сумму удержанного в Белоруссии налога.

Согласно пункту 3 статьи 311 НК РФ зачет производится при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами Российской Федерации: для налогов, уплаченных самой организацией, - заверенного налоговым органом соответствующего иностранного государства, а для налогов, удержанных в соответствии с законодательством иностранных государств или международным договором налоговыми агентами, - подтверждения налогового агента.

Почему другие контрагенты их РБ и Казахстана (там похожее СИДН), не удерживали налог, непонятно. Но это их проблемы, наказать их могут налоговые органы их стран. С вас взыскать они ничего не могут.

5

Спасибо за развернутый ответ!
В нашем случае ситуация такая, что как ИТ компания у нас до 31.12.2024 года ставка налога на прибыль 0% (есть все условия применения этой льготы). Нам эти удержанные 10% зачесть не с чем. У нас нет суммы налога на прибыль к уплате. Как в этой ситуации быть?
И в самом начале пояснения указано, что есть вроде как выбор в каком государстве облагать налогом полученным нами доход. Мы выбираем облагать доход в РФ. Мы имеем право на полученный доход, поскольку продаем свое ПО. При таком нашем выборе может покупатель из РБ не удерживать эти 10% в свой бюджет?

6

К сожалению, раз у вас ставка 0%, зачесть налог вам некуда.

Выбор не у вас, а у государства. Государство Беларусь считает, что налог надо удерживать в этом случае. И наше государство в подобных случаях (когда мы белорусам платим) считает так же.
Так что вы не можете воспрепятствовать удержанию налога, оно законно. Просто при установлении ценовой политики надо учитывать удержание налогов в другом государстве.

7

Спасибо большое!