Премии

Организация, применяющая ОСНО и являющаяся плательщиком налога на прибыль, выплачивает сотрудникам разовые премии в твердой сумме. Премии носят стимулирующий характер. Решение о сумме премии и кому из сотрудников полагается премия определяет Генеральный директор Общества.
Вопрос:

  1. В каких документах по организации должно быть прописано о начислении и выплате премий ?
  2. Какие формулировки должны содержать документы по премированию для подтверждения премиальных выплат в производственных целях?
  3. Есть ли риски уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на суммы премий без должного обоснования?
  4. Есть ли судебные решения по указанному вопросу?

Здравствуйте!

  1. Можно прописать в Положении об оплате труда, так как премия является частью заработной платы. Допускается и утвердить отдельно Положение о премировании. Локальный нормативный акт вы можете назвать как угодно, главное, чтобы в нём было прописано, что работнику может выплачиваться премии. В этом документе нужно прописать условия и показатели премирования. Дело не только в спорах с налоговой. Чем конкретнее сформулированы условия и показатели премирования, тем меньше риск трудовых споров с работниками. Если есть возможность, то нужно попытаться сформулировать условия, когда работники получают премию. Например, премия выплачивается при выполнении плана продаж/выпуска продукции/и т.п. на 110 процентов . То есть даже самый выдающийся работник при невыполнении этого общего условия претендовать на премию не может. В идеале нужно прописать в этом локальном акте и условия премирования в целом (то есть тот коллективный результат, о котором я писала выше) и критерии премирования ( то есть конкретные показатели, которые должен выполнить работник для получения премии). Если вас волнует вопрос только взаимоотношений с налоговой и риск трудовых споров с работниками для вас неактуален, то достаточно будет прописать, например, такую формулировку: по результатам работы работнику при отсутствии дисциплинарных взысканияй может вылачиваться премия за качественное выполнение обязанностей, размер которой определяется приказом руководителя. В приказе на разовую премию будете делать такую же формулировку. Но, повторюсь, с точки зрения трудового законодательства , это очень спорный вопрос, так как по сути работодатель без всяких критериев и показателей определяет размер премии, и работник вправе пожаловаться на это в инспекцию труда. Поэтому если есть возможность, лучше вместе с руководителем всё же придумать какую-то систему для этих премий.

  2. Формулировки приказов на премию должны быть в полном соответствии с тем, что вы укажете в своих локальных нормативных актах. Если напишете, что премия может выплачиваться за высокие результаты работы, значит, такую формулировку делаем и в приказе, если - за интенсивность и качество труда, то используйте эту формулировку. Требований к формулировке, за что может платиться премия , законодательство не содержит. Как пропишете, так и будет правильно. Придираться к вам за это никто не вправе. Главное, чтобы формулировки везде были одинаковые.

Добрый вечер.

  1. Расходы в виде премий могут быть учтены в целях налогообложения прибыли организаций в случае, если порядок, размер и условия их выплаты предусмотрены локальными нормативными актами организации, содержащими нормы трудового права, и при условии, что подобные расходы не поименованы в ст. 270 НК РФ (см. также Письма Минфина России от 18.05.2021 N 03-03-07/37571, от 20.02.2021 N 03-03-06/1/12061). При этом должно соблюдаться основное условие принятие в расходы - направленность на получение доходов.

  2. Суды, как правило, также оценивают соблюдение вышеуказанных условий.
    При этом в случае несоблюдения хотя бы одного из них суды признают включение премий в расходы по налогу на прибыль неправомерным.

Так, Президиум ВАС РФ в Постановлении от 01.03.2011 N 13018/10 по делу N А19-25409/09-43 признал исключение налоговым органом выплаченной премии из состава расходов правомерным ввиду того, что спорная выплата носила непроизводственный характер и не была связана с оплатой труда работника несмотря на то, что выплата премии была предусмотрена в трудовом договоре с работником.

Верховный суд РФ в Определении от 09.02.2017 N 305-ЭС16-20005 по делу N А40-110303/2015 согласился с выводами нижестоящих судов об исключении сумм премий из состава расходов по тому основанию, что выплаченные работникам премии не указаны в заключенных с ними трудовых договорах.

Есть и положительная практика в пользу налогоплательщиков. Так, в Постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 11.07.2022 N Ф07-8273/2022 по делу N А42-3434/2020 (устояло в Верховном суде), указано, что что установление порядка и размеров выплаты премий, а также условий лишения или снижения премиальных выплат является исключительной прерогативой работодателя.