Добрый день! Мы изготавливаем продукцию по гособоронзаказу (компания А). В состав нашей продукции входит программное обеспечение. Программное обеспечение разрабатывает взаимозависимая с нами компания (компания Б) и продает лицензии на программное обеспечение компании А. Исключительное право на программу в компании Б учтено в составе НМА, имеется свидетельство на программу, выданное Роспатентом. Этот НМА уже многократно себя окупил, количество проданных лицензий достаточно большое. В каком размере можно учесть расходы на это программное обеспечение при выполнении гособоронзаказа?
Добрый день.
А и Б - разные организации, и учет у них ведется обособленно друг от друга. Взаимодействия между ними проходят на рыночных условиях. Т.к. организации взаимозависимые (ст. 105.3, 105.14 НК РФ) завышенные наценки, как и заниженные - привлекут внимание инспектора при проверке. (ст.54.1 НК РФ).
Покупка лицензии на приобретение программного обеспечения является накладным расходом и распределяется исходя из базы распределения, которую устанавливаете Вы сами в учетной политике организации и принимается пропорционально всем сделкам, к которым относятся данные затраты.
Базой для распределения накладных расходов могут быть:
заработная плата основных производственных рабочих,
прямые затраты на покупку сырья и материалов,
нормативная себестоимость продукции и т.д.
Программное обеспечение у нас являются частью изготавливаемой продукции. На продукцию устанавливается несколько программ, эти программы включены в спецификацию изготавливаемых изделий и формируют их себестоимость. В таком случае они буду являться накладными расходами? Если будут прямыми, то в каком размере их можно учесть в расходах по ГОЗ?
В таком случае относим их на прямые затраты.
Ограничений по прямым затратам нет.
А как быть с раздельным учетом организации-производителя софта? Там эта программа разработана давно, лицензии продаются не первый год. И вот наступил момент, когда лицензия будет продана по ГОЗ. Затрат по данному ГОЗ у компании-разработчика софта очень мало, рентабельность будет у этого соисполнителя высокой. Может быть, к производителям программного обеспечения в рамках ГОЗ применяются какие-то иные требования, и продажа программы по обычным ценам не является нарушением?