Организация на режиме налогообложения УСН (Доходы минус расходы) приобрела нежилое здание для перепродажи (не объект основных средств),переводит его в жилое здание и реконструирует его! Ставим данное здание на счета бухгалтерского учета как товар! Начинаем его реконструкцию, далее делим данное здание на жилые помещения , подскажите пожалуйста момент признание расходов при УСН на реконструкцию наступает : -в момент начало реализации товара, либо в момент оплаты материальных расходов!
Добрый день ! В силу п. п. 2, 3 ст. 38 Налогового кодекса РФ объект недвижимости, приобретенный налогоплательщиком с целью дальнейшей его реализации, признается товаром.
При применении УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» в целях налогообложения учитываются (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ):
расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (за минусом суммы НДС по приобретенным товарам, учитываемого в расходах на основании пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
— расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы на хранение, обслуживание и транспортировку товаров.
При этом, с позиции Минфина России, расходы на реконструкцию такого объекта недвижимости не могут быть учтены при определении налоговой базы, поскольку в пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ они не предусмотрены (см. Письма Минфина России от 07.08.2013 N 03-11-06/2/31778, от 11.07.2007 N 03-11-05/148).
Однако есть и противоположная точка зрения по этому вопросу : то есть учесть в расходах только материальные расходы, связанные с реконструкцией. В соответствии с пп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ организации на УСН учитывают материальные расходы в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль ст. 254 НК РФ, при условии их соответствия требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ об экономической обоснованности и документальном подтверждении. Согласно ст. 254 НК РФ к материальным расходам, в частности, относятся затраты на приобретение:
— материалов, используемых для предпродажной подготовки реализуемых товаров (пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ);
— работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Это означает, что по данному основанию можно учесть материалы, которые налогоплательщик приобрел и использовал для реконструкции недвижимости, а также стоимость работ по реконструкции, выполненных сторонними подрядчиками или собственными силами налогоплательщика. Как при первом, так и при втором варианте налогоплательщику, скорее всего, придется отстаивать свою позицию в суде. На сегодняшний день арбитражная практика по данному вопросу отсутствует.
Добрый день! Я спрашивала момент признания расходов при реконструкции объекта при дальнейшей его реализации, а не о том, можно их учесть или нет!
Добрый день ! Я лишь обозначила две прямо противоположные позиции по учету таких расходов. Так же склоняюсь к тому, что расходы на оплату товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, признаются в составе расходов при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения после фактической передачи товаров покупателю, соответственно признать полностью указанные вами расходы можно в момент начала реализации товара.