Для увеличения привлекательности своего продукта, а равно как и увеличения прибыли, организация применяет «систему лояльности» в виде возможности приобретения продукта на накопленные бонусы(баллы) предыдущих покупок. Бонусы накапливаются в личном кабинете компании-партнера через мобильное приложение.
Вопросы:
- Обязана ли организация в случае оплаты товаров бонусами(баллами) 100% стоимости товара(продукта) пробивать кассовый (в том числе электронный) чек?
- Имеет ли право организация в случае оплаты своего товара(продукта) бонусами(баллами) в размере 100% стоимости товара указывать в кассовом чеке – 0(ноль) рублей?
- Возникает ли у организации при оплате им товара(продукта) бонусами(баллами) обязанность по уплате с этих сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет?
Добрый день ! Изучив ваши вопросы , хочу ответить следующее :
-
При оплате товара бонусами в размере 100% стоимости товара продавец обязан пробить кассовый чек с указанием стоимости товара. Указанные требования предусмотрены статьей 5 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники».
-
Согласно ст.4.7 Закона 54-ФЗ цена и стоимость товар в кассовом чеке должны быть указаны с учетом скидок и наценок. Т.е. если, даже цена составила 0 руб., нужно указать эту цену.
-
Так как бонусы являются безвозмездной передачей товаров или услуг, то согласно с пп.1 п.1 ст.146 НК РФ, у продавца товара появляется обязанность начислять на бонусные товары НДС. Базой для начисления будет являться рыночная стоимость товаров. При определении налога на прибыль, продавец товара отражает данную сумму расхода по бонусам как внереализационные расходы. В данной ситуации, величина расходов будет определятся как стоимость приобретенных товаров.
Правильно ли я понимаю, что в чеке мы указываем полностью цену и отдельной строкой скидку на всю сумму?
И по третьему вопросу - ООО на УСН доходы, значит в доходы будет попадать такая реализация по обычной цене, а бонусы это как способ оплаты, верно?
Добрый день ! Если товар продается со скидкой, то в кассовом чеке должна быть указана цена и стоимость такого товара с учетом скидки (абз. 9 п. 1 ст. 4.7 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ).
Также кроме наличия в чеке обязательных реквизитов, кассовый чек может быть дополнен другими реквизитами в зависимости от особенностей сферы деятельности, в которой производятся расчеты (п. 7 ст. 4.7 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ). Например, при ведении расчетов по рекламной акции продавец вправе дополнительно указать в кассовом чеке размер и сумму скидки или бонусные баллы (Письмо ФНС России от 26.09.2017 N ЕД-3-20/6387@).
Бонус, выплаченный товаром, считается передачей ТМЦ в безвозмездном порядке. Компании на УСНО учитывают либо доходы от реализации (определяемые по ст. 249 НК РФ), либо внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ, п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Ни в одной из этих статей не упоминается безвозмездная передача. То есть нет оснований для того, чтобы считать бесплатно отданные товары реализованными для целей применения упрощенки (ст. 39 НК РФ). Следовательно, нет оснований для определения дохода при применении упрощенной системы.