Продажа доли в УК ( УСН)

Клерк.Консультации
, , ,
1

ООО А - УСН 6 % ( Доходы) Генеральный директор Петров А.А.

Сделки:

  1. Договор купли-продажи доли УК: дата 25.08.2021 года

ООО А продавец, ООО Б покупатель, участник ООО В
Доля 16% стоимость номинальная: 152 698 409,64 копейки
Стоимость договорная: 193 940 000 р.
Взаимозачет проведен 07.07.2020 года 206 730 874,32 р.
2. Договор купли-продажи доли УК: дата 07.07.2022
ООО Б продавец
ООО А покупатель
Доля ООО В 16 % - 152 698 409,64 р.
Договорная стоимость: 206 730 874,32 р.
(Перечислений по нему нет)

  1. Займ:
    ООО Б – заемщик
    ООО А займодавец
    сумма 200 000 000 р.

Проводки в учете ООО А:
Дата:
01.09.2021 года –
Дт 76.06 ООО Б Кт 91.01 – сумма 193 940 000 р.
Дт 91.02 Кт 58.01.2 ООО В – сумма 206 730 874,32 р.

Дата:
07.07.2020 – взаимозачет с ООО Б
Дт 76.09 ООО Б Кт 58.03 ООО Б – сумма 200 000 000
Дт 76.09 ООО Б Кт 58.03 ООО Б – сумма 6 730 874,32

Поступления на р/с:
25.08.2021 – 75 000 000 р. – поступление на р/с от ООО Б по договору купли продажи доли УК
27.08.2021 – 75 500 000 р. – поступление на р/с от ООО Б по договору купли продажи доли УК
02.11.2022 – 43 440 000 р. – поступление на р/с от ООО Б по договору купли продажи доли УК

Вопросы:

  1. Возникают ли налоговые последствия при получении последнего расчета от 02.11.2022? Какие?
  2. Верно ли отражены проводки?
  3. Что необходимо дополнить в учете?
2

Если выставить по хронологии, это получается так?

  1. Б должен А по договору займа 200 000 000рублей
  2. По этому долгу произведен какой-то взаимозачет (не указано что зачитывается с другой стороны). Б продал долю в УК А на сумму 206 730 874,32? И долг по займу был зачтен в счет оплаты доли в УК?
  3. А продал Б долю в УК на сумму 193 940 000 рублей, покупная стоимость доли 206 730 874,32 , которая когда-то была оплачена взаимозачетом.
  4. Б продает А обратно ту же долю в УК по той же цене? И остается пока должен?

Т.е. получается, что Б продает долю А, А потом продает её Б, а потом Б опять продает А?

3

Дата 07.07.2020 взнос в УК доля 16 %:
Дт 58.01.2 ООО В Кт 76.09 ООО Б ( дог. купли продажи УК) - сумма 152 698 409,64 р.
Дт 58.01.2 ООО В Кт 76.09 ООО Б ( дог. купли продажи УК) - сумма 54 032 464,68 р.
Дата 07.07.2020 – взаимозачет с ООО Б
Дт 76.09 ООО Б ( дог. купли продажи УК) Кт 58.03 ООО Б ( дог. процентного займа) – сумма 200 000 000 р.
Дт 76.09 ООО ( дог. купли продажи УК) Б Кт 58.03 ООО Б ( дог. процентного займа) – сумма 6 730 874,32 р.

Я детализировала проводки, и получается, что ООО А выдавала процентный займ ООО Б в 2020 году.

Вопрос № 4: Получается , что только заключенный договор, без оплат. Вопрос в том, что какие у нас будут проводки и налоговые последствия, если мы сделку продажи Ук получается да назад продадим.
Но есть проводки по оплате на р/с от ООО Б на р/с ООО А (три оплаты, последняя дата 02.11.2022).

4

Нет, потому что у организации метод начисления.

Верно.

В самом учете дополнять нечего. Если в декларацию по налогу на прибыль были включены доходы-расходы на дату перехода права собственности на долю.

Проводки будут точно такие же, как в случае первой продажи. Только цифра расходов другая, поскольку продали за ту же сумму, за которую купили. В декларации по налогу на прибыль отражаете доходы-расходы на дату перехода права собственности на долю.

Но налоговые последствия могут быть не по причине неправильного учета или составления декларации. То, что доли продаются туда-сюда может заинтересовать налоговые органы. Суммы очень крупные, а экономический смысл не очень ясен. Предсказать, что именно их заинтересует и заинтересует ли вообще, сказать трудно.

5

Немного уточню: у нас УСН : 6 %

ООО А - УСН 6 % ( Доходы)

6

В таком случае надо проверять соблюдение лимита в 2021 году. Поскольку у вас указаны два платежа и они уже в сумме составляют 150,5 млн рублей. А это значит, что с превышения 150 млн налог платится уже по ставке 8%. Если же у компании доход в 2021 году свыше 200 млн рублей, то она потеряла право на упрощенку.

В связи с этим связаны и риски. Поскольку если компании взаимозависимы, то задержку оплаты могут рассматривать как специальную уловку, чтобы не слететь с УСН.

7

Суммы доходов за 2021 год - 163 401 486 р.
Сроки оплаты прописаны в договоре и продлевались доп. соглашением.

8

В декларации за 2021 год должен быть указан налог в размере 8% с суммы, превышающей 154,8 млн (лимит х коэффициент-дефлятор на 2021 год).

Это не значит, что налоговая не предъявит претензий. Они всегда желают скинуть с УСН компанию, при малейшей возможности. Потому что это большое доначисление налогов.

9
  1. Возникают ли налоговые последствия при получении последнего расчета от 02.11.2022? Какие?
10

Добрый день.

Налог по УСН считается кассовым методом. Поэтому налоговые последствия при получении платежа - это рассчитанный налог с дохода за тот период, в котором получен платеж. Никаких других налоговых последствий нет, если из-за этого платежа не будет превышен лимит за 2022 год.

11

Спасибо!