Добрый день, какие налоги должны заплатить организации с двух сторон? ООО находится на Усн доходы, ООО1 на ОСНО. В ООО1 часть уставного капитала принадлежит ООО. ООО продает долю ООО1 по стоимости ниже приобретаемой.
Приветствуем вас, Светлана!
Если приобретатель доли в ООО1 физическое лицо, то никаких налоговых последний не будет, у юридического лица также, если там нет взаимозависимых лиц (см. ст. 105.1 НК РФ).
Есть теоретический риск, если стоимость доли будут слишком низкой по отношению к номинальной стоимости и при это у ООО1 большие активы, то могут подсчитать налоговые выгоды (это в случае приобретения юрлицом). Но таких случаев крайне мало, т.к. уже сложилась практика продажи долей по нормальной стоимости. Эта практика прошла все суды и всё ОК.
Поскольку ООО-продавец, владеющее долей в ООО1, на УСН, то все доходы, которое оно получит по сделке купли-продажи доли ООО1 будут облагаться налогом по УСН. Даже если бы была система УСН доходы за вычетом расходов, также был бы налог, т.к. таких расходов нет в перечне п. 1 ст. 346.16 НК РФ, этот перечень закрытый.
А если будет оформлена не купля продажа, а выход ООО из ООО1, то доходы можно исключить в пределах вклада ? Т.е условно уставный капитал ООО1- 10000 руб, доля ООО-99%, покупка доли ООО была 5 лет назад за 20000 руб, сейчас ООО продает за 10000 руб, то чему равен доход ? ?
При выходе участника-ООО из ООО1, ему должны выплатить действительную стоимость доли ООО, пропорционально его доли по данным последней годовой бухгалтерской отчетности, если в уставе ООО1 нет иного, нужно выплатить в течение 3 месяцев после выхода. Заявление о выходе подается нотариусу.
При выплате доли юридическому лицу Если долю получает российская организация, этот доход приравнивается к дивидендам (п. 1 ст. 250 НК РФ) и облагается налогом на прибыль по ставке 13% независимо от режима налогообложения .
1 лайк
Добрый день, какая организация сдает декларацию по налогу на прибыль?
При выходе из ООО1 само ООО1 как плательщик выплаты выполняет роль налогового агента налога на прибыль, т.е. ООО1 удерживает налог на прибыль и платит его в бюджет, получатель дивидендов в этом случае ничего не платит. Также ООО1 как плательщик налога на прибыль подает налоговую декларацию, т.к. является налоговым агентом.
Александр подскажите пожалуйста дивиденды можно уменьшить на стоимость покупки доли? Можно применить ставку 0 при сроке владения более 5 лет?
Налог на прибыль юрлица с действительной стоимости доли (ДСД)
Если долю получает российская организация, этот доход приравнивается к дивидендам (п. 1 ст. 250 НК РФ) и облагается налогом на прибыль по ставке 13% независимо от режима налогообложения. Налог удерживает компания-плательщик (п. 3 ст. 275 НК РФ). Если российская компания дольше года владела более чем 50% долей, для ДСД действует льготная ставка 0% (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). Налогом облагается не вся доля, а за минусом затрат участника на вклад в уставный капитал или приобретение доли (тут нужны подверждающие документы). Если сумма доли не превышает эти затраты, налог начислять не нужно.
Иностранные юридические лица платят налог на прибыль с дивидендов по ставке 15% (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).
Компания-плательщик должна отразить информацию об удержанном налоге в специальных разделах декларации по налогу на прибыль (приказ ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@:
- Подраздел 1.3 листа 1 — в нём указывается итоговая сумма удержанного налога и срок уплаты.
- Лист 03 — в нём производят расчёт суммы налога в соответствии с правилами, описанными выше.
Организация-получатель должна отразить полученную долю в декларации по налогу на прибыль как внереализационные доходы (строка 020 листа 02 и строка 100 приложения 1 к листу 02) и эту же сумму включить в доходы, исключаемые из прибыли (строка 070 листа 02), поскольку налог уже удержал налоговый агент.
Сдавать декларацию по налогу на прибыль в данном случае должны все компании-получатели независимо от режима налогообложения, т.к. даже на спецрежимах при получении дивидендов и ДСД компании становятся плательщиками налога на прибыль.
Подтверждение — в письме Минфина от 23.09.09 № 03-11-06/2/197. Формально это письмо относится только к упрощенцам, но его можно по аналогии распространить и на плательщиков ЕСХН.
Относительно владения долей более 5 лет
Для того чтобы доходы от продажи доли в уставном капитале другой организации облагались по нулевой ставке, необходимо обязательное выполнение нескольких условий (п. 1 ст. 284.2 НК РФ и Письмо Минфина России от 25.03.2011 № 03-03-06/1/176). Во-первых, это должна быть доля российской компании. Во-вторых, организация приобрела указанную долю (стала участником компании) после 1 января 2011 г. (Письмо Минфина России от 02.12.2011 № 03-03-06/4/139). В-третьих, организация должна непрерывно владеть долей в уставном капитале более 5 лет.
Минфин России в Письме от 02.12.2013 № 03-03-06/1/52260 напомнил, что нулевая ставка налога на прибыль распространяется только на доходы от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, которые компания приобрела, а не получила иным способом (например, при увеличении уставного капитала). А вот форма оплаты значения не имеет (Письмо Минфина России от 20.07.2012 № 03-03-06/1/351).
Более того, это правило распространяется как на российских, так и на иностранных собственников долей, которые решили от них избавиться (Письмо Минфина России от 02.12.2013 № 03-03-06/1/52260).
Спасибо
1 лайк