Добрый день, уважаемые коллеги. Возник спор с налоговой инспекцией. ИП (на системе “Доходы”) купил помещение, изначально планируя его перепродать. Процесс перепродажи затянулся на год,как любой коммерс человек не захотел терять деньги, периодически сдавал в аренду объект. Но не более 12 мес. Продавал помещение ИП уже на системе доходы минус расходы. По итогам сдал декларацию, заявив расходы на основании п.п. 2 п. 2 ст. 346.17. Налоговая сначала не посчитала, что это товар, сославшись на п. 4 ст. 346.17, касающийся перехода с доходы на доходы за вычетом расходов. А в акте проверки вообще сказала про основное средство, так как на помещение брали льготу и заявляли патент по адресу помещения. Выразите, пожалуйста, свое мнение, есть ли критерии отнесения к ос в данном случае или нет?
Добрый вечер.
Не получится включить ничего в расходы. Поскольку товаром это помещение не является - его в аренду сдавали. Тем более, что ИП сам заявил, что использует помещение в предпринимательской деятельности.
А отнесение к ОС вообще дело десятое в данном случае.
Немного непонятно. Сдавали в аренду, не является товаром- тогда это ОС? Использование в предпринимательской деятельности- разве для предпринимателя только аренда- это использование? А перепродажа товара -нет?
Нет в НК ОС, там есть амортизируемое имущество. Это не амортизируемое имущество, но и не значит, что это покупной товар, предназначенный для перепродажи.
Перечень расходов при УСН закрытый. Там есть расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации. Но ИП использовал недвижимость в предпринимательской деятельности и поэтому это не товар, приобретенный для реализации.
Более того, даже если изначально признать это помещение товаров для перепродажи, то все равно в расходы принять нельзя, потому что товар приобретен и оплачен во время применения УСН с объектом Доходы. Это позиция Минфина и ФНС её поддерживает (Письма Минфина России от 22.09.2021 N 03-11-06/2/76771, от 02.03.2020 N 03-11-06/2/15228).
Но ведь для товара для дальнейшей реализации есть особый порядок признания расходов. Нужно оплатить стоимость товаров поставщику и
реализовать товар, т.е. передать его покупателю в собственность (факт оплаты покупателем этого товара значения не имеет). То есть, в момент нахождения на усн доходы эти затраты нельзя было признать расходами налогового периода УСН Доходы потому что они не сменили правообладателя.
Я вам письма Минфина привела. Там их позиция.
А у вашего ИП вообще не товар
как только собственник начал сдавать недвижимость в аренду - она перестала быть товаром, несмотря на первоначальные цели приобретения.