Добрый день!
Физическое лицо зарегистрированное как ИП на УСН 6% планирует приобрести коммерческое помещение в 2023 году. С 2024 года ИП планирует перейти на УСН 15% и продать его. После чего приобрести другое помещение. Перед продажей помещение может быть сдано в аренду.
Вопросы:
Можно ли в случае продажи помещения учесть в расходах 2024 года, расходы на приобретение помещения совершенные в 2023 году? Имеет ли значение с какого расчётного счета осуществлялась оплата (физ лица или ИП).
В случае если доход от продажи помещения в 2024 году состоится во 2 квартале, а покупка другого помещения в 3 квартале, нужно ли платить авансовый платеж с дохода по итогу квартала или можно принять расходы и заплатить налог по итогу года?
Можно ли принимать расходы на покупку помещения в случае если это будет не ДКП а ДДУ?
Влияет ли как то временная эксплуатация помещения (сдача в аренду) на его последующую продажу в части налогообложения?
Скорее всего, налоговики не разрешат учесть затраты на покупку объекта, если Вы купите его в 2023 году, а продадите в 2024. Они будут ориентироваться на письмо Минфина от 03.09.2021 № 03-04-05/71290. Не важно, с какого счета Вы заплатили.
Даже если Вы не будете вводить объект в эксплуатацию, (то есть сдавать в аренду), а учитывать как товар, это не поможет. Если товары Вы приобрели и оплатили до перехода на УСН “доходы минус расходы”, учесть затраты на него не получится, даже если вы реализовали их уже после смены объекта (п. 4 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина от 22.09.2021 № 03-11-06/2/76771).
Есть варианты, когда Вы заплатите за объект продавцу только в 2024 году. Но подозреваю, что продавец ждать не будет.
Авансовые платежи по УСН обязательны, поэтому Вам придется его заплатить за первое полугодие 2024 не позднее 28 июля (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
По ДДУ не очень понятен вопрос. Мы же говорим о продаже объекта, который уже перешел в Вашу собственность. А каким образом – по ДКП или по ДДУ, тут уже не важно.
ДДУ - договор долевого участия
В продолжение вопроса №3:
Предположим, что ИП находясь на УСН 15% продает объект во 2м квартале 2024 года. Затем приобретает другое коммерческое помещение в этом же квартале по ДДУ, что подразумевает приобретение прав требования на помещение построенное в будущем.
Можно ли принимать в расходы приобретение коммерческого помещения по ДДУ, чтобы уменьшить налог от продажи имеющегося помещения.
Расходы на объект, который Вы приобрели на УСН, вы можете учесть, если (п. 1 ст. 252, подп. 1 п. 1, п. 2, подп. 1 п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17, п. 8 ст. 346.18 НК РФ):
эти расходы оплачены;
объект введен в эксплуатацию;
Вы используете объект в предпринимательской деятельности по УСН;
расходы экономически обоснованны и направлены на получение дохода, у вас есть документы, которые их подтверждают.
Учесть расходы вы сможете, если выполните все условия. Поэтому если Вы, например, даже оплатили объект, но не ввели его в эксплуатацию, признавать расходы еще нельзя.