Добрый день, мы осуществляем розничную торговлю (ОСН). У нас есть подарочные сертификаты, которые мы продаем ч/з ККТ розничным покупателям, формируем авансы по НДС, при продаже по сертификату тоже пробиваем чек делаем зачет аванса по НДС и здесь все понятно. А теперь юр. лицо попросило нас выставить счет на приобретение у нас подарочных сертификатов. Вероятно они хотят подарить кому-то эти карты. Оплату за карты они будут производить с р/счета. Насколько я понимаю, мы получаем от них платеж, выставляем счф. на аванс, кассовый чек не пробиваем, т.к. это организация. А далее как? К нам в магазины приходят физические лица с подарочными сертификатами, принадлежащими юр. лицу. Мы должны будем пробить кассовый чек с указанием организации-получателя или не должны вообще пробивать чек в этом случае? Какие документы на зачет аванса мы должны будем оформить этой организации и в какой момент?
Здравствуйте.
Применять ККТ в общеустановленном порядке и выдавать кассовый чек необходимо в момент оплаты товаров (работ, услуг) посредством подарочных сертификатов (см. письма Минфина России от 03.07.2017 N 03-07-11/41761, ФНС России от 09.11.2016 N АС-4-20/21227@, УФНС России по г. Москве от 17.09.2010 N 17-15-098018, от 04.08.2009 N 17-15/080428).
В момент передачи товара необходимо сформировать кассовый чек, включив в него следующие реквизиты:
-
признак расчета (тег 1054) “ПРИХОД”;
-
признак способа расчета (тег 1214) “ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ” (в печатную форму можно не включать);
-
признак предмета расчета (тег 1212) “ТОВАР” (в печатную форму можно не включать);
-
сумма по чеку (БСО) встречным предоставлением (тег 1217) “ИНАЯ ФОРМА ОПЛАТЫ <сумма расчета, подлежащая оплате путем передачи подарочного сертификата>”.
Если стоимость приобретаемого товара превышает номинал подарочного сертификата и физическое лицо доплачивает разницу, то в кассовый чек дополнительно включается соответствующий реквизит о такой оплате, например, сумма по чеку (БСО) наличными (тег 1031) "НАЛИЧНЫМИ <сумма расчета, подлежащая уплате наличными денежными средствами.
В чеке указывайте физ.лицо. Документ основания для зачета задолженности и НДС с аванса – чек ККТ.
Продажа сертификата. Поступление на р/с, оплата от покупателя. Контрагент - ЮЛ. 51 - 62.02;
2. Розничная продажа. Реализация товаров (услуг). Контрагент - ФЛ. 62.01 - 90.01 (и т.д.);
3. Принят сертификат в оплату. Корректировка долга, прочий перенос задолженности 62.02 (ЮЛ) - 62.01 (ФЛ).
Пункты 2 и 3 выполняются одновременно.
Спасибо, по кассовому чеку все понятно, но но все же не понятно,какие документы по зачету аванса нужно будет оформить с юр. лицом- покупателем сертификата. В момент получения оплаты мы составляем счф. на аванс, в момент передачи самого сертификата мы составляем акт приема-передачи сертификата, но так как в этот момент не происходит никакой реализации, аванс остается не зачтенным. Правильно ли я думаю, что далее происходит уступка права требования (Организация покупатель дарит сертификаты физическим лицам) и по сути уже новые кредиторы (физ. лица) потом приходят и предъявляют сертификат. Не должны ли мы сделать корректировку долга в этом случае на дату перемены лиц в обязательстве и затребовать от Организации-покупателя Уведомление?
Здравствуйте. Вам нет необходимости требовать от Организации покупателя ПС Уведомления. Основанием для зачета задолженностей, в вашем учете, будет являться непосредственно сам чек ККТ.
Принят сертификат в оплату. Корректировка долга, прочий перенос задолженности 62.02 (Организация покупатель ПС) - 62.01 (Физическое лицо).
тогда мы должны будем организации покупателю выписывать счета-фактуры на зачет аванса по мере прихода в наши магазины покупателей? и если покупатели не придут за покупками, то сумма будет висеть и у них и у нас?
Здравствуйте
- НДС у организации, оплатившей подарочные сертификаты
Операция по передаче имущественных прав является объектом налогообложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав предусмотрены в ст. 155 НК РФ. Так, при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, налоговая база по операциям реализации указанных товаров (работ, услуг) определяется в порядке, предусмотренном ст. 154 НК РФ. Однако ст. 154 НК РФ не регламентирован порядок определения налоговой базы при безвозмездной передаче имущественных прав.
Поэтому часть арбитражных судов приходит к выводу, что передача имущественных прав на безвозмездной основе не признается объектом обложения НДС (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.02.2014 N Ф02-27/14, ФАС Западно-Сибирского округа от 13.07.2011 N А81-4401/2010, Тринадцатого ААС от 10.02.2012 N 13АП-22800/11).
Другие суды указывают, что объектом обложения НДС признается передача имущественных прав как на возмездной, так и на безвозмездной основе (см. постановления ФАС Северо-Западного округа от 09.04.2012 N А66-3975/2011, ФАС Поволжского округа от 12.04.2012 N А65-17227/2011). Применительно к передаче подарочных сертификатов такой вывод был сделан в постановлениях Четвертого ААС от 19.11.2013 N 04АП-4054/13, ФАС Московского округа от 15.02.2006 N КА-А40/97-06.
В свою очередь, представители финансового ведомства отмечают, что операции по безвозмездной передаче подарочного сертификата, являющегося документом, удостоверяющим право его держателя приобрести у лица, выпустившего сертификат, товары, работы, услуги на сумму, равную номинальной стоимости этого сертификата, не поименованы в перечне операций, не признаваемых объектом налогообложения и освобождаемых от налогообложения НДС, предусмотренном п. 2 ст. 146 и ст. 149 НК РФ. В связи с этим, организация, осуществляющая безвозмездную передачу третьим лицам подарочных сертификатов, ранее приобретенных у лица, выпустившего данные сертификаты, должна исчислить НДС при такой передаче (см. письма Минфина России от 18.09.2023 N 03-07-11/88753, от 09.06.2022 N 03-07-11/54735, от 14.03.2022 N 03-07-11/18542, от 28.12.2020 N 03-07-11/114871).
Для уменьшения налоговых рисков рекомендуем облагать НДС операции по безвозмездной передаче физическим лицам подарочных карт. К тому же это позволит компании не восстанавливать “входной” НДС по купленным сертификатам (если он принимался к вычету). Однако из письма Минфина России от 22.06.2022 N 03-07-11/59483 следует, что поскольку организация не приобретает товары в счет сертификатов (их приобретают физлица), то она не имеет права на вычет сумм НДС, уплаченных при их покупке. При этом если организация приняла налог к вычету, его необходимо восстановить.
Если квалифицировать передачу физическим лицам подарочных карт в качестве передачи имущественных прав, то покупка карт у партнера является приобретением этих имущественных прав. В этом случае (если передачу сертификатов признать операцией, облагаемой НДС) “входящий” НДС по приобретенным сертификатам может быть принят к вычету на основании пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ (имущественные права приобретаются для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения). Соответственно, НДС, исчисленный при передаче подарочной карты, будет равен сумме НДС, принятого к вычету при ее приобретении.
- НДС с авансов у организации, реализовавшей подарочные сертификаты
Если по окончании срока действия сертификат так и не будет использован права на вычет НДС, исчисленного при получении предварительной оплаты, не возникает (см. письма Минфина России от 07.12.2012 N 03-03-06/1/635, от 27.07.2012 N 03-07-11/197).