Добрый день!
В расчете о доходах нерезидентов существенно расширился перечень видов доходов., в частности появился код дохода 25 - доходы от ТЭУ.
В ст. 309 НК изменения, связанные с расширением видов деятельности, подлежащих обложению налогом в части доходов от международных перевозок не изменился, а это значит, что посреднические транспортно-экспедиторские услуги, не подлежат обложению налогом, как много раз подтверждено письмами МИФНС и судебной практикой.
Прошу дать разъяснение по вопросу : как правильно заполнять расчет по ТЭУ услугам.
Если налог по ТЭО услугам теперь облагается налогом - прошу дать ссылки на официальные нормы
Добрый вечер.
Изменения связаны не с тем, что появилась обязанность уплачивать налог, а с тем, что надо подавать расчет о доходах иностранных организаций даже в том случае, если нет обязанности уплачивать доход.
Для услуг, по которым не надо уплачивать налог, теперь предусмотрен раздел 4 расчета, который так и называется “Сведения о выплаченных иностранным
организациям доходах, не подлежащих налогообложению (за исключением продажи товаров)”.
Подробности об изменениях есть в письме ФНС ФНС РФ: Письмо № ШЮ-4-13/14369@ от 14.11.2023
Надежда, благодарю!
Уточните, пожалуйста, я говорила с налоговым инспектором на этот счет и она мне сказала, что чуть ли нужно не разворачивать ТЭО до конечного получателя дохода по самой перевозке. И выделять вознаграждение как доход от ТЭО и стоимость перевозки и стоимость перевозки разбирать отдельно: кто перевозчик, резидентство и…
Уточните, пожалуйста, Ваше мнение
Инспектор пусть письменно вот это все изложит, со ссылками на нормы законодательства. Которых нет, сразу говорю.
Вы показываете в расчете те выплаты иностранцам, которые произвели в их адрес. А кому они дальше пошли, вы можете и не знать. Да и вы источник дохода только для того лица, с кем у вас договор.
Надежда, благодарю. Я написала официальный запрос, посмотрим. Я знаю, что пока нет, она сказала им дали инструкцию по всем ТЭУ услугам составлять акты о нарушениях.
Уточните, пожалуйста, а если у нас не договор транспортной экспедиции, а договор агентский ? И нам перевыставят нерезиденты Организацию морской перевозки в рамках агентского договора а не в рамках договора ТЭО ? Есть разница ? или лучше перестраховаться и заключить договор ТЭО помимо агентского ?
Если агенты оказывают услуги за пределами РФ, то их доход в виде агентского вознаграждения не облагается налогом на прибыль. Если вы это имеете ввиду.
Нет, я имею ввиду не доход, а всю сумму перевозки, которую они нам будут выставлять по инвойсу. Они от своего имени будут выставлять нам инвойс на всю стоимость Транспортно -экспедиторских услуг по организации международной перевозки. У нас агентский договор в котором есть раздел, что помимо прочих услуг они могут по нашему заказу оказывать такие услуги: поиск места на судне и организация перевозки на суднах третьих лиц
Если у вас не будет отдельно выделена стоимость перевозки в документах, налоговики насчитают налог на прибыль на всю сумму, которую вы заплатите за транспортно-экспедиционные услуги.
Вот такая последняя позиция Минфина:
В случаях когда доход от международных перевозок выплачивается через транспортно-экспедиторские компании, не являющиеся перевозчиками, данный доход может дополнительно включать вознаграждение посредника или стоимость прочих услуг экспедитора.
В связи с этим необходимо устанавливать фактический размер каждого вида дохода в общей сумме платежа и определять соответствующие налоговые последствия.
Доход иностранной организации от международной перевозки в случае невозможности выделения из такого дохода вознаграждения посредника или стоимости прочих услуг экспедитора подлежит обложению налогом согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 309 Кодекса.
Письмо Минфина России от 20.12.2023 № 03-08-05/123622
Надежда, добрый день!
вот ответ :
документов иностранной компанией, доходы, полученные ей за транспортно-
экспедиционное обслуживание, разделяются на две части, одна из которых составляет
международную перевозку, а вторая собственно транспортно-экспедиторские услуги,
указанные в пункте 1 статьи 801 ГК РФ. Таким образом, только при представлении
документов существует возможность детализации этих услуг на международную
перевозку и транспортно-экспедиторское обслуживание.
Данная позиция отражена в пункте 3 письма ФНС России от 9 марта 2023 года
№ ШЮ-4-13/2691@ «О налогообложении иностранных организаций, получающих
доходы от источников в Российской Федерации, а также порядке применения
положений СОИДН». В нем доводится до сведения налогоплательщиков порядок
налогообложения в случае, если несколько выплат объединены в один платеж. Так
некоторые выплаты могут объединять разные виды доходов, от чего будет зависеть
их налогообложение. В этих случаях необходимо устанавливать фактический размер
каждого вида дохода в общей сумме и определять соответствующие налоговые
последствия.
Например, при рассмотрении вопроса о налогообложении доходов от
международных перевозок необходимо учитывать, что доход от оказания услуг
перевозки возникает только у перевозчика. Такой доход подлежит налогообложению
в Российской Федерации (подпункт 8 пункта 1 статьи 309 Кодекса). В случаях, когда
такой доход выплачивается через посреднические организации, например, агентов,
брокеров или транспортно-экспедиторские компании, не являющиеся перевозчиками,
выплачиваемый доход может дополнительно включать вознаграждение посредника
или стоимость прочих услуг экспедитора. Услуги уже не подлежат налогообложению
в Российской Федерации (пункт 2 статьи 309 Кодекса).
В письме от 20.12.2023 № 03-08-05/123622 Минфин России относительно
налогообложения дохода иностранной организации от оказания услуг по организации
доставки товаров (услуг транспортной экспедиции) сообщил следующее:
В случаях когда доход от международных перевозок выплачивается через
транспортно-экспедиторские компании, не являющиеся перевозчиками, данный
доход может дополнительно включать вознаграждение посредника или стоимость
прочих услуг экспедитора.
В связи с этим необходимо устанавливать фактический размер каждого вида
дохода в общей сумме платежа и определять соответствующие налоговые
последствия.
Доход иностранной организации от международной перевозки в случае
невозможности выделения из такого дохода вознаграждения посредника или
стоимости прочих услуг экспедитора подлежит обложению налогом согласно
подпункту 8 пункта 1 статьи 309 Кодекса
Добрый день.
Тоже самое и я вам написала.