Расходы на коммуналку - будет ли доход у физ лица?

Клерк.Консультации
,
1

Доброго времени.

ООО на УСН с разницы. Услуги клининга.
У учредителя и директора (в одном лице) есть в собственности квартира. Оформлены наемные рабочие по трудовому договору. Директор хочет предоставить своему же ООО квартиру для проживания наемных рабочих на безвозмездной основе.

Может ли ООО со своего расчетного счета оплачивать коммунальные платежи за квартиру, которую планирует использовать в своей деятельности (временно обеспечивать жильем работников при оказании клининговых услуг на удаленном объекте)?
Можно ли такие расходы учитывать при УСН? Возникнет ли НДФЛ у организации из-за оплаты коммунальных услуг за квартиру, принадлежащую физ лицу?

2
3

Добрый день!

В расходы Вы можете принять оплату коммуналки. Ссудополучатель обязан поддерживать вещь, полученную в безвозмездное пользование, в исправном состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта, и нести все расходы на ее содержание, если иное не предусмотрено договором безвозмездного пользования (ст. 695 ГК РФ, постановление АС Северо-Кавказского округа от 04.09.2017 по делу № А32-10416/2016).

Плата за обеспечение помещения коммунальными услугами, а также расходы на его текущий ремонт относятся к расходам ссудополучателя, если иное не установлено договором ссуды. Указанные суммы учитываются в расходах и в случае, если они возмещаются ссудодателю (письмо УФНС России по г. Москве от 09.01.2008 № 18-11/000184@).

Если коммунальные платежи вы возмещаете отдельным платежом сверх арендной платы, отражайте их в расходах на дату оплаты в общем порядке (подп. 5 п. 1 ст. 254, подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А у Вас арендной платы как раз и нет – только платежи за коммуналку.

Ситуация неоднозначная в части НДФЛ.

С одной стороны, по ГК РФ Вы как ссудополучатель обязаны содержать имущество, в том числе – платить коммуналку. Если оплата коммунальных услуг производится в интересах ссудополучателя, то у ссудодателя дохода нет (письмо Минфина от 24.12.2008 № 03-04-05-01/470).

С другой стороны, если условиями договора безвозмездного пользования предусмотрено, что расходы на коммунальные и эксплуатационные услуги возмещаются ссудополучателем ссудодателю, стоимость таких услуг является доходом ссудодателя и подлежит налогообложению НДФЛ (письмо УФНС России по г. Москве от 16.06.2010 № 20-14/4/062935, постановление АС Северо-Западного округа от 08.09.2015 по делу № А26-9799/2014).

Иначе говоря, проблемы с налоговиками в части НДФЛ могут быть. Из осторожности я бы НДФЛ всё-таки удерживал.