Здравствуйте! Организация на ОСНО арендует (долгосрочная аренда) огромный земельный участок и здание на нём, ведут здесь деятельность (уже много лет). Хотят выполнить благоустройство и озеленение (высадить деревья) на части территории. Можно ли принять в расходы эти затраты? В полном объеме?
Читаю старые Письма Минфина, обсуждения, вижу, что согласно пп.4 п.2 ст.256НК озеленение нельзя принимать в расходы. Может, есть какие-то нюансы, позволяющие это сделать?
Это не санаторий, производственное предприятие, поэтому, конечно, непосредственно в деятельности фирмы участок земли у КПП не участвует. Просто не красиво, хочется эстетики. Приезжают же представители других организаций, встречи проводятся - никак нельзя подвести под представительские?
Это не представительские расходы, но не суть. В силу с пункта 3 определения КС от 04.06.2007 № 366-О-П налоговики не могут оценивать расходы с позиции их экономической целесообразности, рациональности и эффективности.
Еще когда раньше шли ожесточенные споры по поводу учета затрат на благоустройство, арбитры были на Вышей стороне. Судьи укзывали, что объекты внешнего благоустройства необходимы для коммерческой деятельности налогоплательщика, зачастую даже в силу прямого указания в законодательстве. Можно привести в пример постановления ФАС Московского округа от 16.01.2008 № КА-А41/14082-07, ФАС Северо-Западного округа от 14.01.2008 № А56-4910/2007 и постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 09.11.2005 № А74-1116/05-Ф02-5492/05-С1.
Так что если Вы настроены решительно, и суммы существенные, можно попробовать признать затраты через арбитраж. Тем более, что по входному НДС есть свежие решения.
Вы можете получить вычет входного НДС по работам по благоустройству (постановление АС Северо-Западного округа от 05.08.2021 № А66-9524/2020). Компания наняла взаимозависимую фирму, чтобы та заасфальтировала принадлежащие ей земельные участки. Сделала тротуары и газоны.
Налоговики отказали в вычете входного НДС. Хозяйственного значения эти работы не имеют. Это только улучшение земельного участка. Это никак не связано с получением дохода. Первая инстанция поддержала инспекцию.
Апелляция и кассация отменили решение. Участки принадлежат компании. На них находятся производственные объекты. Благоустройство территории – право владельца.
Компания перечислила НДС в составе цены подрядчику. Тот перечислил НДС в бюджет. Источник для возмещения сформирован. Поэтому отказ в вычете незаконен (определение КС от 04.11.2004 № 324-О).
Александр, спасибо! С дорогами, на мой взгляд, немного проще (можно побиться типа подъездные пути, без них деятельность встанет и всё такое). А озеленение прям прописано же в 256 статье (п.2 пп.4). Деревьев купили много, без НДС, поэтому именно принятие в расходы интересует и именно деревьев, ну и газона (там суммы уже не такие существенные).
В статье 256 НК РФ речь идет об амортизируемом имуществе. Вряд ли у Вас одно дерево стоит более 100 тыс. руб.
Но иного пути, чем добиваться учета затрат через арбитраж, я не вижу.
Я указал решения КС и арбитражных судов. Ссылаться надо на экономическую обоснованность расходов. Например, озеленение улучшает экологическую обстановку на производственном предприятии.
Добрый день!
Можно, я добавлю.
Есть, во-первых, Федеральный закон от 30.03.99 № 52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения», по ст. 24 которого при эксплуатации производственных, общественных помещений, зданий, сооружений, оборудования и транспорта должны осуществляться санитарно-противоэпидемические (профилактические) мероприятия и обеспечиваться безопасные для человека условия труда, быта и отдыха в соответствии ссанитарными правиламии иными нормативными правовыми актамиРоссийской Федерации
И есть еще СНиПы (санитарные нормы и правила), в частности:
Санитарно-эпидемиологических правила и нормативы СанПиН 2.2.1/2.1.1.1200-03 «Санитарно-защитные зоны и санитарная классификация предприятий, сооружений и иных объектов» (утверждены постановлением Роспотребнадзора от 25.09.2007 № 74);
Санитарные правила СП 2.1.3678-20 «Санитарно-эпидемиологические требования к эксплуатации помещений, зданий, сооружений, оборудования и транспорта, а также условиям деятельности хозяйствующих субъектов, осуществляющих продажу товаров, выполнение работ или оказание услуг» (утверждены постановлением Роспотребнадзора от 24.12.2020 № 44);
Методические рекомендации МР 2.1.0247-21. 2.1. «Коммунальная гигиена» по обеспечению санитарно-эпидемиологических требований к эксплуатации помещений, зданий, сооружений, оборудования и транспорта, а также условиям деятельности хозяйствующих субъектов, осуществляющих продажу товаров, выполнение работ или оказание услуг (утверждены Роспотребнадзором 17.05.2021).
Там изложены обязательные требования к благоустройству территории организаций.
Посмотрите, может там что найдете полезного.
Александр, подскажите, пожалуйста, последствия негативного исхода суда?
Понятно, снимают нам расходы, доначисляют налог на прибыль с пенями, а штраф? 20%?