Добрый день. У организации с начала года было 3 обособленных подразделения. Прибыль распределялась так: 90% головная организация и по 3, 3333 на каждое обособленное подразделение. По итогам полугодия сумма начисленного налога по каждому обособленному составила 139837,00. В начале 3-его квартала было открыто 4-е обособленное подразделение. Доли распределились так: 90% головная организация, по 2,5 % на каждое подразделение. Получается, что прибыль вся за девять месяцев по старым обособленным была пересчитана по 2,5 %. С учетов ранее начисленного налога, по трем обособленным возникла переплата, а по новому полностью сумма налога к оплате, ведь никаких авансовых платежей по нему не было раньше. Верно ли это?
1 лайк
Добрый день!
Да, считаю что верно. Только проверьте правильность расчетов при определении % по доле ОП.
Уплата авансовых платежей за обособку будет производится исходя из расчетных показателей определенных на конец каждого отчетного периода.
Согласно пункта 2 ст. 288 НК РФ “прибыльные” платежи нужно перечислять в бюджет начиная с отчетного (налогового) периода, следующего за периодом, в котором ОП было создано. (Письмо УФНС России по г. Москве от 10.02.2012 N 16-15/011597@).
Соответственно в Вашей ситуации уплата авансовых платежей ОП должна производится начиная с 4 квартала, рассчитанных за 3 квартал.
Сумма налога ОП = Налоговая база по всей организации * Доля прибыли ОП * ставку налога в бюджет субъекта РФ.
Рассчитываем долю прибыли ОП (обособленного подразделения):
Если ОП существовало неполный год, то среднесписочная численность работников этого подразделения за год определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы его работы и деления полученной суммы на 12
Письма Минфина от 20.11.2013 N 03-03-06/1/49980; ФНС от 02.10.2009 N 3-2-10/24@; п. 79.10 Указаний, утв. Приказом Росстата от 22.11.2017 N 772.
Аналогично рассчитывается удельный вес остаточной стоимости амортизируемых ОС, используемых ОП (в числителе будет средняя остаточная стоимость ОС, используемых ОП, в знаменателе - средняя остаточная стоимость ОС в целом по организации).
За те месяцы, когда ОП еще не было, а также в месяце, когда оно создано, у вас остаточная стоимость ОС по “обособке” будет равна нулю (Письмо Минфина от 06.07.2005 N 03-03-02/16.)
Вычислив таким образом долю прибыли ОП, дальше вы должны определить налоговую базу ОП исходя из налоговой базы, рассчитанной в целом по организации, и соответствующей доли ОП. А затем, умножив исчисленную “обособленную” базу на региональную ставку налога на прибыль, вы получите сумму налога, подлежащую уплате в региональный бюджет по месту нахождения ОП.
Помогите разобраться пожалуйста на нашем примере…
В каждом обособленном подразделении по 1 сотруднику.
1-е открыто в 2015 году, соответственно, среднесписочная за 2021 год =1
2-е открыто в 2020 году, среднесписочная за 2021=1
3-е открыто 13.04.2021, среднесписочная за 2021 год =9/12=0,75 ? Да?
4-е открыто 24.08.2022.
Среднесписочная в целом по организации за 2021 год =29
В расчете за полугодие 2022 года расчет долей будет следующим:
Удельный вес среднесписочной численности:
ГО= (26/29) *100%=89,65%
ОП 1= (1/29)*100%=3,45 %
ОП 2= (1/29)*100%=3,45 %
ОП 3= (0,75/29)*100%=2,59 %
Итого 95,69%
Но при составлении расчета по налогу на прибыль выдает ошибку, все вместе должно быть 100%. Наверное я делаю как-то не верно?
Добрый день!
В Вашем случае не хватает данных, так как вы приводите информацию уже по среднесписочной численности в целом по организации - указываете 29 человек.
При этом при неверных расчетах этот показатель может быть искажен.
А нужно исходить из числа трудоустроенных в обособленное подразделения и по головной организации.
Допустим в целом в организации на сегодняшний день работает - по обособленным подразделениям - по 1 человеку. а остальные в головной организации
Значит 29 - в 2021 году (из них 3 в обособках, 26 ч голове), 30 человек в 2022 году (из них 4 в обособках и 26 в голове).
Тогда расчет будет следующим:
Если у организации и обособленного подразделения нет амортизируемого имущества, расчет по формуле нужно произвести, взяв только среднесписочную численность работников (расходы на оплату труда) (Письма Минфина России от 25.08.2021 N 03-03-06/1/68416, от 20.02.2021 N 03-03-06/1/12084).
Удельный вес среднесписочной (с/сп) численности работников обособленного подразделения (ОП) за отчетный (налоговый) период рассчитывается по формуле (п. 2 ст. 288 НК РФ):
Удельный вес с/сп численности ОП = С/сп ОП/ С/сп в целом по организации х100%.
То есть в Вашем случае будут следующие расчеты:
В 2021 году
Найдем среднесписочную численность по организации, так как это расчетная величина, а не просто количество трудоустроенных в целом по организации:
Если обособка 3 была открыта в апреле месяце (+1 человек), то до открытия обособки численность в целом по организации составляла 28 человек.
С/сп по организации за апрель = (28х12+29х18)/30 = (336+ 522)/30 = 28,6
С/сп по организации за год = (28х3+28,6+29х8)/12 = (84+ 28,6+232)/12 = 28,717.
Вы же указали что С/сп по организации 29 человек - вот здесь у вас может быть и сидит ошибка.
Тогда в 2021 году доля по организации составит:
Обособка 1 = 1/28,717х100% = 3,48%;
Обособка 2 = 1/28,717х100% = 3,48%;
Обособка 3 =
Сначала рассчитаем с/сп по ОП, открытому не сначала года:
Так как расчет ведем не сначала года и не с начала месяца, то для начала рассчитаем списочную за апрель:
Для расчета среднесписочной численности работников за месяц
суммируйте списочную численность работников за каждый календарный день. Потом разделите результат на число календарных дней месяца (п. 76 Указаний N 832).
(1+1+1…+1 за каждый день с 13.04) / 30 = 18/30 = 0,6 чел.
теперь считаем за 2021 год с/сп по обособке 3
С/сп по ОП = (0,6+1 х 8)/12 = 0,717 чел.
Теперь рассчитаем долю по обособке
Обособка 3 = 0,717/28,717 х 100% = 2,50%
Голова 26/28,716*100% = 90,54.
проверка по голове = 100 - 3,48-3,48-2,50 = 90,54%.
Цифры совпадают.
В 2022 году расчет будет следующим:
Найдем с/сп по организации в целом:
Если обособка 4 была открыта в августе месяце (+1 человек), то до открытия обособки численность в целом по организации составляла 29 человек.
С/сп по организации за август = (29х23+30х8)/31 = (667+ 240)/31 = 29,26
С/сп по организации за год = (29х7+29,26+30х4)/12 = (203+ 29,23+120)/12 = 29,36.
Обособка 1/29,36х100% = 3,41%
Обособка 2 = 3,41%
Обособка 3 = 3,41%
Обособка 4 =
сначала найдем с/сп ОП за август:
(1+1+1…+1 за каждый день с 24.08) / 31 = 8/31 = 0,26 чел.
теперь считаем за 2022 год с/сп по обособке 4
С/сп по ОП = (0,26+1 х 4)/12 = 0,35 чел.
Теперь рассчитаем долю по обособке
Обособка 4 = 0,35/29,36 х 100% = 1,19%
С/сп по голове: Голова 26/29,36*100% = 88,56%.
проверка по голове = 100 - 3,41-3,41-3,41-1,19 = 88,58%.
Разница за счет округления. - округляем как правило в сторону доле по голове.