Выставите комиссионеру счет-фактуру:
• в строке 1 укажите номер согласно вашей нумерации счетов-фактур и дату из счета-фактуры комиссионера (пп. “а” п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);
• в строках 2, 2а, 2б - реквизиты вашей компании (пп. “в” - “д” п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);
• в строках 3 и 4 - наименования грузоотправителя и грузополучателя и их адреса (возьмите из копии счета-фактуры комиссионера) (пп. “е”, “ж” п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).
Вы можете проставить прочерки в этих строках, если выставляете счет-фактуру на аванс (п. 4 Правил заполнения счета-фактуры);
• строку 5 заполняйте (как в авансовом, так и в отгрузочном счете-фактуре), если по поставке вы получили аванс в денежной форме. В этой строке укажите номера и даты платежек на перечисление денег от покупателя комиссионеру и от комиссионера - вам (пп. “з” п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);
• в строке 5а приведите реквизиты документа (документов) об отгрузке товаров, если товары отгружены (пп. “з(1)” п. 1 Правил заполнения счета-фактуры). В счете-фактуре на аванс в этой строке вы вправе поставить прочерк (п. 4 Правил заполнения счета-фактуры).
В остальные строки и графы перенесите данные из копии счета-фактуры, которую передал вам комиссионер (пп. “и” - “н” п. 1, п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, п. 20 Правил ведения книги продаж).
Если выставляете счет-фактуру на аванс, в графах 2 - 6, 10 - 13 можете поставить прочерки (п. 4 Правил заполнения счета-фактуры).
Зарегистрируйте счет-фактуру, который вы выставили комиссионеру, в книге продаж в квартале отгрузки или получения аванса (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. п. 1 - 3, 20 Правил ведения книги продаж). При этом:
• в графе 2 укажите код (пп. “д” п. 7 Правил ведения книги продаж, Приложение к Приказу ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@):
• “01” - счет-фактура на отгрузку товаров;
• “27” - сводный счет-фактура на отгрузку, который вы составили на основе нескольких счетов-фактур, выставленных комиссионером в один день;
• “02” - счет-фактура на полученный аванс;
• “28” - сводный счет-фактура на авансы, который вы составили на основе нескольких счетов-фактур, выставленных комиссионером в один день;
• в графе 7 - наименование покупателя, которому комиссионер отгрузил товары или от которого получил аванс (пп. “к” п. 7 Правил ведения книги продаж);
• в графе 8 - ИНН и КПП покупателя (пп. “л” п. 7 Правил ведения книги продаж).
Не заполняйте графы 7 и 8, если регистрируете сводный счет-фактуру (пп. “к”, “л” п. 7 Правил ведения книги продаж);
• в графе 9 - наименование комиссионера (пп. “м” п. 7 Правил ведения книги продаж);
• в графе 10 - ИНН и КПП комиссионера (пп. “н” п. 7 Правил ведения книги продаж).
Включите начисленный НДС в общую сумму налога по итогам квартала, в котором была отгрузка или получен аванс (п. 4 ст. 166, п. 1 ст. 173 НК РФ).