Здравствуйте, для нашего сотрудника были приобретена спецодежда (спец.очки с диоптриями), приобретены 09.03.2023, а 13.03.2023 он увольняется, руководитель удерживает с сотрудника стоимость очков. Необходимо ли создавать реализацию с НДС? возникает ли удержание НДФЛ и страховых взносов с сотрудника?
Добрый день! Если работником по согласованию с организацией спецодежда не возвращается, то право собственности на спецодежду переходит к работнику. Поэтому такую передачу права собственности на спецодежду для целей применения НДС следует рассматривать как операцию по реализации спецодежды, подлежащую налогообложению этим налогом в общеустановленном порядке. На это указал Минфин в Письме от 09.07.2013 N 03-07-11/26420.
То есть компенсация, удержанная с работника с его согласия, является оплатой спецодежды и облагается НДС.
А что по НДФЛ и страховым взносам? удерживаются?
Если работник оплатил остаточную стоимость форменной одежды полностью, следовательно, величина полученного дохода — стоимость одежды будет нулевой, в связи с чем натуральный доход у работника не появляется и объекта обложения НДФЛ не возникает (п. 1 ст. 211 НК РФ).
Аналогичные налоговые последствия будут и в ситуации, когда форменная одежда выкупается работником, в том числе путем удержания стоимости одежды из его заработной платы.
Выдача работникам спецодежды не может быть квалифицирована как выплата в пользу работника, затраты на приобретение спецодежды исключаются из базы по страховым взносам во внебюджетные фонды , равно как и компенсация стоимости спецодежды работником так же исключены из базы по страховым взносам .