Реализация земельного участка и декларация по налогу на прибыль

Клерк.Консультации
,
1

Добрый день!
Подскажите, пожалуйста, в каких листах и по каким строкам в декларации по налогу на прибыль необходимо отразить операцию по реализации земельного участка?

3

Здравствуйте!

Порядок отражения реализации земельного участка в декларации по налогу на прибыль зависит от того, как и когда вы его получили.

  1. Если продается земельный участок, который приобрели у государства (муниципального образования) в период с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2011 г. для капитального строительства или с уже находившимися на нем зданиями, строениями, сооружениями, то операции по реализации прав на такие земельные участки надо отразить в декларации по налогу на прибыль в Приложении N 3 к листу 02 по строкам 240 - 260 (п. 1 ст. 264.1 НК РФ, п. 8.5 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
    Если вы реализация с убытком, то в декларациях за те периоды, в которых вы будете его признавать, сумму, включаемую в расходы, надо отражать в строке 110 Приложения N 2 к листу 02 (п. 7.7 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

  2. Если вы продаете иные земельные участки, например:

  • приобретенные у государства (муниципального образования) до 1 января 2007 г. либо после 31 декабря 2011 г.;
  • купленные у частного собственника;
  • полученные в качестве вклада в уставный капитал,
    то продажу таких земельных участков следует отразить в декларации по налогу на прибыль как реализацию прочего имущества (п. п. 6.1, 7.5 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
    по строке 014 Приложения N 1 к листу 02 будет выручка от продажи участка (п. 1 ст. 248 НК РФ);
    по строке 060 Приложения N 2 к листу 02 - цену приобретения участка и расходы, связанные с его продажей. Если вы продаете участок, полученный в качестве вклада в уставный капитал, включите в эту строку стоимость участка, определенную при его внесении (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.07.2013 N 03-03-06/1/28205). В частности, если вы продаете земельный участок, полученный в порядке приватизации государственного (муниципального) имущества, в качестве расходов учитывайте стоимость участка, определенную на дату приватизации по правилам бухгалтерского учета (Письмо Минфина России от 13.01.2020 N 03-03-07/465).
4

Земельные участки в нашем случае получены по решению суда в счет задолженности контрагента.
Получается, что выручка от продажи должна быть отражены по строке 014 прил. 1 к листу 02, а расходы (стоимость участков) по строке 060 прил. 2 к листу 02?
Больше никакие приложения декларации по данной операции не заполняются?

5

Да, больше ничего не надо. Земельный участок не является амортизируемым имуществом, а потому его реализация отражается как продажа прочего имущества.