Доброе утро. ИФНС предложила внести корректировки в отчетность по РСВ и 6НДФЛ. Договор с самозанятым признали ГПХ. Акты были 18.03.2022 и 20.05.2022. Мы же пересдаем корректирующую отчетность за 1 и 2 квартал, а также уточненный налог на прибыль. В бухгалтерском учете отражаем в августе? Сдаем промежуточную бухгалтерскую отчетность в банк и применяем ПБУ 18/02. Какой датой отразить в бухгалтерском учете и какие это разницы?
Добрый день.
Как уже было отмечено выше, в бухгалтерском учете ошибку отчетного года, выявленную до его окончания, исправляют путем корректировочных проводок в том месяце, в котором она выявлена. Поэтому доначисления страховых взносов в бухучете нужно провести в августе обычными проводками на затратные счета (в зависимости от того, на какой счет относятся затраты по выполненным работам:
Д 20, 25, 26 К 69.
При этом организация должна доплатить эти страховые взносы, а также пени за задержку из перечисления, а затем подать уточненную отчетность РСВ за 1 квартал и 1-ое полугодие. Пени доплатить обязательно до подачи отчетности, чтобы не попасть еще и под штраф за занижение базы по страховым взносам (ст. 81 НК РФ).
Для налога на прибыль в соответствии со статьей 54 НК РФ при обнаружении ошибок, относящихся к прошлым отчетным или налоговым периодам, перерасчет налоговой базы и суммы налога необходимо произвести за период, в котором были совершены данные ошибки. В данном случае ошибки относятся к 1 кварталу и 1-ому полугодию. Поэтому формально, исходя из статьи 54 НК РФ, нужно пересчитать налоговую базу по налогу на прибыль за 1 квартал и 1-ое полугодие, добавив к этим периодам суммы начисленных взносов. И в этом случае появляются временные разницы (ОНО) на 31.03.2022 и 31.05.2022г. в размере 20% от доначисленных на эти даты взносов. В августе, когда доначисляются взносы в бухучете, эти разницы погашаются.
Но я думаю, Вам не нужно формировать никакие временные разницы и уточнять налоговые базы по налогу на прибыль за 1 квартал и 1-ое полугодие, потому что допущенные ошибки и дата их исправления относятся к одному налоговому периоду. Тут можно руководствоваться абзацем 3 пункта 1 статьи 54: если допущенные ошибки (искажения) привели в предшествующих периодах к излишней уплате налога, то учесть обнаруженные расходы можно в момент выявления ошибки (искажения). А поскольку расчет налога на прибыль ведется нарастающим итогом, то даже если в 1 квартале и 1-ом полугодии у организации был убыток (то есть переплаты налога не было), все равно в данном случае госбюджет не пострадал, никакого переноса убытка на будущее здесь по правилам налогового кодекса не требуется.
Поэтому включайте доначисленные взносы в расчет налога на прибыль за 9 месяцев. И никаких разниц между бухгалтерским и налоговым учетом в этой ситуации не будет.
Добрый день. Спасибо.